Modi legali per ridurre le tasse nella costruzione. Metodi di base per l'ottimizzazione e la minimizzazione della tassazione in Russia

Gli imprenditori hanno la possibilità di ridurre il tempo fiscale scegliendo uno dei seguenti sistemi:

• UTII;
• Scienze Agrarie Unificate;

Rispetto a OSNO, sembrano più attraenti. Ma anche se il sistema fiscale è più favorevole, un uomo d'affari può utilizzare schemi legali per ottimizzare le proprie spese al fine di aumentare i margini di profitto. Consideriamo un concetto come i metodi e gli schemi di ottimizzazione fiscale del 2016.

Modi disponibili per ottimizzare le tasse

L’essenza dell’ottimizzazione è ridurre il carico fiscale riducendo la base imponibile. È molto importante che il metodo scelto non sia solo efficace, ma anche legale. In caso contrario, l’imprenditore può essere soggetto a responsabilità amministrativa o penale.

I metodi di ottimizzazione disponibili sono generalmente suddivisi nei seguenti gruppi:

• Selezione della modalità più adatta. Ciò include la possibilità di utilizzare più sistemi fiscali contemporaneamente (ad esempio, sistema fiscale semplificato e UTII), modificando le attività al fine di abbassare l’aliquota fiscale regionale. Nella fase di pianificazione dell'apertura di un'impresa, l'ottimizzazione può consistere nella scelta del sistema fiscale più adatto (scegliendo a favore del sistema fiscale semplificato o UTII anziché OSNO).
• Ricevere tutti i tipi di benefici e benefici e utilizzarli attivamente nelle tue attività. Un imprenditore può cambiare regione per ricevere una tariffa preferenziale. Le politiche contabili di un'organizzazione possono essere sviluppate in modo tale che il carico fiscale sia inferiore o differito per un certo periodo. Ciò include il pagamento dei premi assicurativi a tariffe ridotte.
• Riduzione diretta dell'oggetto dell'imposta. Questo gruppo di metodi include la riduzione deliberata degli indicatori fisici che riducono le dimensioni dell'UTII (area, numero di dipendenti). La sostituzione dei contratti di vendita con la mediazione è un altro strumento efficace.

Il metodo di ottimizzazione più semplice tra tutti quelli presentati è l'uso degli incentivi. Per fare ciò è sufficiente studiare il quadro legislativo esistente nella regione e optare per un’opzione più adatta.

Tutti gli altri metodi richiedono una preparazione più approfondita, che include:

• creazione di un piano di ottimizzazione;
• studiare le alternative, confrontandole tra loro;
• studiare gli aspetti giuridici di alcuni cambiamenti economici.

Schemi disponibili per l'ottimizzazione fiscale

A causa dei cambiamenti nel quadro legislativo, alcuni schemi di ottimizzazione diventano col tempo impossibili o inefficaci. Di seguito sono riportati quelli rilevanti nel 2016. Per chiarezza, vengono presentati esempi pratici per aiutarti a vedere la differenza.

Modifica dell’oggetto della tassazione in “semplificato”

Supponiamo che un'organizzazione abbia scelto il sistema di tassazione semplificato per il reddito nel 2015. Per l’anno gli indicatori di performance sono i seguenti:

• reddito – 5.000.000 di rubli;
• spese: 4.000.000 di rubli (di cui i premi assicurativi ammontano a 45.000 rubli).

Calcoleremo l'imposta per il sistema fiscale semplificato Reddito e il sistema fiscale semplificato Reddito – Spese:

Indicatori:

• Entrate USN (6%)
• Sistema fiscale semplificato Entrate – Uscite (15%)

Reddito:

• 5 000 000
• 5 000 000

Spese (comprese le commissioni):

• 4 000 000
• 45 000
• 4 000 000
• 45 000

Imposta:

• 5 000 000*6% = 300 000
• 1 000 000*15% = 150 000

Imposta ridotta dell'importo dei premi assicurativi:

• 255 000
• 105 000

Dai calcoli è chiaro che è più redditizio per un'organizzazione passare al sistema fiscale semplificato Entrate - Uscite nel 2016 con questo rapporto tra il livello dei costi e delle entrate.

Per scegliere l'opzione più adatta, un imprenditore deve confrontare entrate e uscite. Se le spese riducono i profitti di oltre il 60%, allora è più efficace utilizzare il sistema fiscale semplificato Entrate – Uscite.

Se l'azienda ha cambiato le sue specificità o le entrate e le spese sono cambiate, l'imprenditore può passare a uno schema più redditizio, ma solo a partire dal prossimo anno.

Riduzione dell'oggetto imponibile utilizzando il sistema fiscale semplificato

Questo regime è applicabile solo per il sistema fiscale semplificato Reddito. Dovrebbe essere utilizzato solo se l'azienda rischia di superare il limite superiore dell'importo consentito delle entrate.

L'azienda ha deciso di passare dai contratti di compravendita ai contratti di provvigione. In questo caso, l'organizzazione stessa funge da intermediario e i clienti (acquirenti all'ingrosso) agiscono come clienti. Tutti i beni vengono acquistati a spese dei clienti. In questo caso l'oggetto imponibile non è l'intero costo del prodotto al quale avviene la vendita, ma solo la commissione, che è notevolmente inferiore al prezzo di vendita.

Indice:

• Nell'ambito di un accordo di mediazione
• Secondo il contratto di fornitura

Prezzo di vendita:

• 15 500

Prezzo d'acquisto:

• 11 400
• 11 400

Profitto ricevuto:

• 4 100

Ricompensa:

• 4 100

Importo fiscale (6%):

Selezione di un imprenditore individuale come manager nel sistema fiscale semplificato

Se un singolo imprenditore agisce come manager in una LLC o JSC, le parti ricevono il seguente effetto:

• i pagamenti ai singoli imprenditori vengono effettuati per un importo pari al 6% del reddito e non sotto forma di imposta sul reddito personale;
• Lo stipendio di un singolo imprenditore consente di ridurre della metà l'importo dell'imposta pagando i premi assicurativi.

Indicatori:

• Dipendente

Reddito:

• 1 500 000
• 1 500 000

Salario:

• 1 500 000

Ricompensa:

• 1 500 000

Spese:

• 195 000
• 90 000 + 34 260 = 124 260

Premi assicurativi:

• 22.260 (fisso) + 1%* (1.500.000 – 300.000) = 34.260

Imposta sul reddito delle persone fisiche:

• 1 500 000*13% = 195 000

Imposta secondo il sistema fiscale semplificato (6%):

• 1 500 000*6% = 90 000

Entrate - Uscite:

• 1 305 000
• 1 375 740

Importo del risparmio:

• + 70 740

Inoltre, dovremo studiare in che modo tale schema influisce sulla riduzione delle tasse.

Combinazione di diversi sistemi fiscali (utilizzando l'esempio del sistema fiscale semplificato e dell'UTII)

Diciamo che un'azienda è specializzata nel commercio al dettaglio. La dimensione della sala è di 65 m2. Il K2 nella regione il prossimo anno sarà 0,6. Quindi la dimensione dell'UTII sarà la seguente:

UTII = rendimento base*K1*K2*area*aliquota fiscale = 1800*1.798*0,6*65*15% = 18933 rubli.

Indicatori:

• Entrate USN (6%)
• Sistema fiscale semplificato Entrate – Uscite (15%)

UTII:

• Reddito: 20.000.000
• Consumi: 11.000.000
• Inclusi premi assicurativi: 120.000

Imposta stimata:

• 20 000 00*6% = 1 200 000
• (20 000 000 – 11 000 000)*15% = 1 350 000
• 18933*12 = 227 196

Tassa pagata:

• 1 200 000 – 120 000 = 1 080 000
• 1 350 000
• 227 196 – 1/2 *120 000 = 167 196

Importo totale dei pagamenti:

• 1 080 000
• 1 470 000
• 287 196

Maggiore è il numero delle vendite, più redditizio è l'utilizzo di UTII.

Qualche parola in conclusione

La scelta dell'uno o dell'altro schema di ottimizzazione dipende dalla situazione specifica; non esistono soluzioni universali. Ogni organizzazione dovrebbe dedicare tempo alla scelta della metodologia più efficace per ridurre l’importo dei pagamenti fiscali.

Video su metodi e schemi di ottimizzazione fiscale

Ultimamente ci siamo imbattuti spesso nella stessa domanda da parte di titolari di aziende e imprenditori: Come puoi legalmente non pagare le tasse, dove puoi ottenere “contanti”?

Tenendo conto dell’attuale situazione economica e della mancanza di fondi, queste sono le questioni più urgenti oggi. Lo Stato ha iniziato a utilizzare tutte le leve possibili per far uscire dall’ombra gli stipendi “neri e grigi” e legalizzare il reddito d’impresa.

Una parte significativa delle imprese russe è nell’ombra per pagare meno tasse. Per ridurre i costi, molti pagano gli stipendi “in buste”. Ciò è irto di responsabilità non solo ai sensi degli articoli del Codice fiscale della Federazione Russa, ma anche ai sensi del Codice penale della Federazione Russa (articoli 199, 199.1).

Gli esperti insistono sul fatto che la lotta contro i salari in “buste” deve essere condotta da diverse parti contemporaneamente:

• imporre alle banche di prendere in considerazione solo i guadagni ufficiali di una persona quando prendono una decisione sull’emissione di un prestito;
• modificare le regole per monitorare il rispetto della legislazione da parte delle imprese;
• inasprire le sanzioni per le violazioni salariali.

L’utilizzo di ASK VAT-2 e le misure di controllo fiscale adottate sono finalizzate esclusivamente all’identificazione del beneficiario (destinatario dei benefici fiscali) nelle transazioni con le cosiddette società fly-by-night.

E la cosa più spiacevole per gli uomini d'affari sarà che verranno portate avanti le denunce degli ispettori per violazioni di terzi aziende in buona fede e, più probabilmente, all'azienda che ha qualcosa da prendere (immobili, trasporti, ecc.). E anche nei casi in cui un’azienda in buona fede interagisce con un’azienda altrettanto buona e questa, a sua volta, interagisce con un’azienda “grigia” o “nera”.

Di conseguenza, i giorni in cui non si potevano pagare le tasse sono finiti. Lo Stato obbliga le imprese russe a operare legalmente. E un'azienda di successo sarà quella che inizierà a padroneggiare metodi difficili di lavoro legale ottimizzando contemporaneamente le tasse.

Quindi cosa dovrebbe fare un’azienda? La risposta è una sola: uscire dall'ombra e organizzare adeguatamente la contabilità aziendale.

Ottimizzazione- questo non significa non pagare le tasse, significa conoscere la legislazione e usarla abilmente.

Diamo un'occhiata ad alcune possibili opzioni per l'ottimizzazione fiscale

1. La prima cosa che un imprenditore deve fare è analizzare la sua attività per la composizione dei ricavi e dei costi. Evidenziare separatamente fornitori e acquirenti con e senza IVA (controparti a regime speciale, beneficiari, ecc.). È ragionevole separare questi flussi identificando un soggetto giuridico distinto, il che comporterà un risparmio sull’IVA.
2. Analizza la struttura dei costi della tua attività. Per fare ciò, è necessario riconciliare le spese e le spese riconosciute a fini fiscali. IN Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa Viene scritto in dettaglio cosa viene riconosciuto come spesa ai fini dell'imposta sul reddito delle società. Cerca di eliminare o ridurre al minimo le spese che non rientrano nel capitolo. 25 Codice Fiscale della Federazione Russa.
3. Inoltre, come direttore, puoi assumere un singolo imprenditore che utilizza il sistema fiscale semplificato del 6%. Il fatto è che la legge sulle LLC e sulle JSC non fa alcuna distinzione tra un dipendente-amministratore e un singolo imprenditore. Ci sono risparmi sulle tasse pagate dal libro paga del direttore al bilancio, poiché il singolo imprenditore paga le tasse per se stesso, si tratta del 6% del reddito e dei pagamenti fissi ai fondi.
4. Rimuovere tutto il personale non principale dall'azienda. Per fare ciò, è possibile creare una società di outsourcing (servizi). Una società di outsourcing può fornire servizi legali, contabili e altri. In questo caso, ha più senso aprire una LLC utilizzando il sistema fiscale semplificato (redditi-spese), poiché i singoli imprenditori hanno pagamenti fissi ai fondi che non dipendono dal fatto che siano attivi o meno.
5. L'outstaffing non è altro che attrarre personale di terze parti attraverso un'azienda specializzata. In altre parole, si tratta di un “affitto” di dipendenti. Ma dal 2016 la legislazione è diventata più severa e ora non tutte le aziende saranno in grado di ricorrere al personale esterno. Solo le agenzie private che hanno ricevuto un accreditamento speciale dal Servizio federale per il lavoro e l'occupazione potranno fornire personale in affitto. Pertanto, questo schema, ovviamente, può avere luogo, ma con alcune restrizioni.
6. Determinare la proprietà su cui viene pagata l'imposta sulla proprietà. Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato non pagano l'imposta sulla proprietà (clausola 2 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa). È consigliabile accumulare immobilizzazioni nella proprietà di una società che rientra nel sistema fiscale semplificato. Poi vengono affittati da una società che rientra nel sistema fiscale generale. Formalmente, il regime ha una limitazione: il valore residuo delle immobilizzazioni della società utilizzando il sistema fiscale semplificato non deve superare i 100 milioni di rubli. (Comma 16, comma 3, articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

   Vale anche la pena considerare che i singoli imprenditori, quando lavorano con il sistema fiscale semplificato, sono esenti dal pagamento dell'imposta sulla proprietà per le persone fisiche. Tale beneficio si applica agli edifici, strutture, locali o parti di essi che:

   • sono di proprietà di un singolo imprenditore;
   • vengono da lui utilizzati per attività commerciali.
   Motivi - par. 1 comma 3 art. 346.11, art. 400, 401 Codice Fiscale della Federazione Russa.

   Dal 1° gennaio 2015, le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono tenuti a pagare l'imposta sulla proprietà se possiedono beni immobili, la cui base imponibile è determinata dal loro valore catastale.

   La tassazione della proprietà per scopi commerciali e d'ufficio in base al valore catastale è stata introdotta in 28 entità costituenti della Federazione Russa, in cui sono state adottate le specifiche per determinare la base imponibile e sono stati approvati i corrispondenti elenchi di oggetti immobiliari (lettera del Servizio fiscale federale russo del 29 maggio 2015 n. GD-2-3 /647@).

   Pertanto, le persone “semplificate” che possiedono immobili in queste regioni devono studiare la legislazione regionale relativa alla necessità di pagare l'imposta sulla proprietà.

7. E, naturalmente, è imperativo mantenere la contabilità di gestione delle imprese. Ciò non è previsto dalla legislazione fiscale, ma per gli imprenditori si tratta di una contabilità necessaria, poiché tale contabilità implica la gestione operativa dell'impresa. Ogni proprietario deve sapere con assoluta esattezza quanto guadagna. Per fare questo, dovresti pianificare un budget, redigere un budget delle entrate e delle uscite (IB), pianificare il tuo margine, redigere un budget per i flussi di cassa e, alla fine di ogni periodo di riferimento, redigere una relazione sull'effettivo entrate e spese sostenute. Sfortunatamente, in base alla mia esperienza pratica, posso dire che non tutti hanno organizzato questa contabilità. Molto spesso le spese (spese d'ufficio, spese domestiche, ecc.) vengono effettuate in modo incontrollabile. Gli importi sembrano ogni volta piccoli, ma se vengono ricalcolati in costi annuali, gli importi possono rivelarsi significativi e non sempre giustificati. È necessario condurre regolarmente un inventario presso la propria azienda per controllare e identificare le carenze. Altrimenti puoi spendere soldi “in contanti” e allo stesso tempo, come si suol dire, “sotto il naso”, semplicemente perderli a causa di contabilità e controllo disorganizzati.

E infine, vorrei ricordarvi che recentemente l'ispettorato fiscale controlla sempre più le aziende per la realtà delle operazioni e la loro natura aziendale. Il concetto è entrato in uso come "scopo aziendale". Allo stesso tempo, ottenere un beneficio fiscale (ridurre le passività fiscali) non può essere considerato un obiettivo aziendale indipendente. E l'assenza di uno scopo aziendale può portare al riconoscimento di un vantaggio fiscale ingiustificato e, di conseguenza, al rifiuto di ridurre le passività fiscali a seguito dell'operazione.

Vale la pena pagare gli interessi per incassare?

Negli ultimi due anni sono stati identificati molti schemi di incasso, sono stati accumulati miliardi di rubli in tasse, per non parlare di sanzioni e multe. Giocare con il “cash out” può comportare sia la responsabilità amministrativa che la responsabilità penale ex art 199 del codice penale della Federazione Russa e la cooperazione con controparti disoneste porterà solo risultati positivi a breve termine.

Non esistono più modi al 100% per proteggere te stesso e la tua attività se la tua azienda è associata a uffici di “cash out” e “aziende una tantum”. Naturalmente, puoi vincere nell'arbitrato, ma ciò non ti solleverà dalla responsabilità finanziaria personale in relazione all'approvazione della legge 401-FZ. Molto probabile anche un procedimento penale.

La conclusione è una sola: è giunto il momento che le imprese russe cambino completamente il loro modo di pensare e escano dall'oscurità.

Regimi fiscali “attraverso gli occhi del Servizio fiscale federale”

Yana Udaltsova, responsabile del rischio presso Risk-Consult LLC.

L'Ispettorato fiscale continua ad analizzare i sistemi più frequentemente utilizzati per ottenere vantaggi fiscali ingiustificati.

Nel 2010, il Servizio fiscale federale ha inviato raccomandazioni metodologiche alle sue divisioni sull'identificazione di schemi per ridurre illegalmente il carico fiscale e nell'ottobre 2013 ha analizzato la pratica arbitrale e identificato i 5 schemi di evasione fiscale più popolari. Un fatto importante è che l'ispettorato fiscale ora non sta solo studiando i regimi, ma sta cercando metodi per dimostrarne l'applicazione. Questo articolo discute le questioni relative all'uso di tali schemi.

La lettera del Servizio fiscale federale russo del 31 ottobre 2013 N SA-4-9/19592 ha esaminato la pratica di considerare i reclami dei contribuenti e le controversie fiscali da parte dei tribunali arbitrali su questioni di benefici fiscali ingiustificati. Tuttavia, questo documento copre non solo esempi di casi arbitrali, ma descrive anche gli schemi stessi. Il problema di dimostrare l'uso dei sistemi è in primo piano. Ma una cosa è sapere sull'uso di un regime fiscale, un'altra è dimostrarlo. "La questione dell'adeguatezza della base di prove raccolte per i contribuenti che ricevono benefici fiscali ingiustificati rimane rilevante, sia quando si conducono controlli fiscali sia quando si valuta la completezza delle misure di controllo fiscale adottate", scrivono i funzionari fiscali.

Secondo il Servizio fiscale federale, molto spesso i contribuenti utilizzano schemi di ottimizzazione allo scopo di rimborso illegale (rimborso, compensazione) degli importi fiscali dal bilancio o allo scopo di sottostimare l'importo delle tasse dovute al bilancio per l'imposta corrispondente ( periodo di riferimento). L’Agenzia delle Entrate ha individuato i seguenti “regimi:

Schema 1: sovrastima

L'essenza di questo schema è che il contribuente (l'organizzazione controllata) acquista beni dal produttore non direttamente, ma attraverso una catena di società di comodo (non svolgono attività reali) con un prezzo dei beni più volte gonfiato. Questo schema consente di ottimizzare l'IVA.

Naturalmente, il Servizio fiscale federale non dice che i beni debbano essere acquistati direttamente dal produttore. Ma se la tua organizzazione viene sospettata di utilizzare un tale regime fiscale, gli ispettori controlleranno tutti i fornitori fino al "primo collegamento" e se qualcuna delle controparti solleva dubbi in loro, dovrai dimostrare che le tue azioni non erano finalizzato ad ottenere un ingiustificato vantaggio fiscale. Il problema del contribuente è l’incapacità di spiegare chiaramente al fisco la necessità di spostare i beni lungo la catena e di acquistarli a un prezzo gonfiato.

Pratica giudiziaria secondo lo schema: I tribunali arbitrali, quando prendono una decisione, si basano in gran parte sull'analisi del rapporto tra il produttore e il contribuente (anche al di fuori del periodo controllato) e sull'analisi delle attività delle società di guarnizioni. Segni di disonestà sono i frequenti cambi di manager, i capi dei contribuenti e le società di comodo sono le stesse persone, la mancata presentazione delle relazioni, il mancato pagamento delle tasse, i fatti di riorganizzazione, la liquidazione dopo il completamento di transazioni commerciali controverse. Questa posizione è confermata dalle decisioni dei tribunali riflesse nella risoluzione della Corte arbitrale federale del distretto di Mosca del 02/08/2013 nel caso n. A40-54652/2012 e nella risoluzione della Corte arbitrale federale del distretto del Caucaso settentrionale del 05 /23/2013 nel caso n. A53-22230/2012.

Schema 2: Utilizzo di un appaltatore

L'essenza di questo schema è che l'organizzazione della controparte fittiziamente, "solo sulla carta", svolge il lavoro per il contribuente. Il contribuente in questo caso ottimizza l'imposta sul reddito aumentando i costi di produzione e può ricevere una detrazione dell'IVA.

Questo schema è abbastanza comune. Di norma, un'organizzazione di subappaltatori è un'azienda di un giorno. Inoltre, il subappaltatore non riferisce al servizio fiscale federale e, se presenta dichiarazioni fiscali, paga tasse minime.

Pratica giudiziaria secondo lo schema: I tribunali arbitrali, quando prendono una decisione, sono guidati dalla presenza di prove che indicano l'impossibilità di eseguire lavori da parte dell'organizzazione subappaltatrice (ad esempio, mancanza di proprietà, immobilizzazioni, veicoli, personale qualificato, trasferimento di fondi per beni, lavoro e servizi non correlato al lavoro svolto). Verrà preso in considerazione anche il fatto che il contribuente non abbia esercitato la dovuta diligenza. I tribunali includono circostanze come:

• sottoscrizione di documenti primari da parte di una persona non iscritta nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato come avente il diritto di firmare documenti primari per conto della controparte senza procura, a condizione che il contribuente non sia munito di procura che confermi la relativa autorità;
• morte di un funzionario della controparte prima della conclusione del contratto, collocamento in carcere di un funzionario della controparte, per conto del quale è stato firmato il contratto, squalifica del capo della controparte sulla base di un atto giudiziario pertinente;
• la controparte “contestata” non è iscritta nei modi prescritti dalla legge ovvero è esclusa dal Registro unificato delle persone giuridiche fino alla conclusione dell'operazione con il contribuente sottoposto a controllo;
• il pagamento dei beni forniti (lavoro svolto, servizi resi) è stato effettuato in contanti e ha superato i limiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa.

Questa posizione è confermata dalle decisioni dei tribunali riflesse nella risoluzione della Corte arbitrale federale del distretto di Volga-Vyatka dell'08/09/2013 nel caso n. A29-7644/2012 e nella risoluzione della Corte arbitrale federale dell'Estremo Oriente Distretto del 04/09/2013 N F03-3967/2013.

Schema 3: Frammentazione aziendale

L'essenza dello schema è che l'azienda viene divisa artificialmente in diverse entità giuridiche e queste entità vengono trasferite all'UTII. Utilizzando questo schema, la società contribuente ottimizza l'imposta sugli utili, l'IVA, l'imposta sulla proprietà e rappresenta un'alternativa abbastanza redditizia al sistema generale. Soprattutto considerando che il passaggio all’“imputazione” è stato reso volontario.
Le autorità fiscali attirano l'attenzione sul fatto che, di norma, questo schema viene utilizzato dalle imprese del commercio al dettaglio con una superficie di vendita non superiore a 150 mq. Per ridurre al minimo i pagamenti, il contribuente divide formalmente la sala in diverse piattaforme commerciali (concludendo contratti di locazione o sublocazione) in modo che ciascun sito soddisfi lo standard per le riprese.
Questo modello è stato individuato anche nella fornitura di servizi di trasporto a motore. In esso, l'indicatore limite per l'utilizzo dell'UTII è il numero di veicoli (non più di 20 unità). Le caratteristiche generali che caratterizzano lo schema con questa suddivisione sono:

• registrazione di più persone giuridiche (in un periodo di tempo), il cui fondatore è un contribuente che ha superato gli indicatori per l'applicazione dell'UTII;
• composizione “incrociata” di amministratori, fondatori e capi contabili (e loro parenti) di tutte le società create;
• le aziende svolgono attività in un territorio (ad esempio, per le organizzazioni commerciali si tratta di una delimitazione formale di un unico spazio utilizzando attrezzature di vendita al dettaglio: scaffalature e vetrine; per i servizi di trasporto automobilistico - una flotta);
• un registratore di cassa, acquistato per scopi generali e dallo stesso personale;
  - sistema contabile unificato;
  - i conti correnti delle imprese vengono aperti presso una banca.

1. Registrare i fatti di locazione (subaffitto) di parte dello spazio nei documenti di inventario (planimetria, spiegazione, certificato ITV). Inoltre, un simile approccio è proposto anche dal Ministero delle Finanze russo (lettera del 22 gennaio 2008 n. 03-11-05/10).
2. Redigere correttamente i cartellini dei prezzi per beni o servizi (indicare, oltre al nome del prodotto, il suo numero univoco e il sigillo della relativa persona giuridica).
3. Orari di funzionamento diversi per le persone giuridiche e presenza dei loro cartelli individuali all'interno dei locali (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del Distretto della Siberia occidentale del 21 marzo 2012 n. A03-8363/2011).

Pratica giudiziaria secondo lo schema: La pratica arbitrale su questo tema è ampia. Tuttavia, se l'ufficio delle imposte riesce a dimostrare il fatto di utilizzare i locali come un'unica attività, il tribunale si pronuncerà a suo favore. Questa posizione è confermata dalle decisioni dei tribunali nella risoluzione della Corte arbitrale federale del distretto di Volga-Vyatka del 15 aprile 2013 nel caso n. A79-10322/2011
e la risoluzione del Tribunale arbitrale federale del distretto di Volga-Vyatka del 25 marzo 2013 nel caso n. A82-4455/2012.

Schema 4: tassa sociale unificata

Lo schema è ora irrilevante, poiché l'UST è stato abolito il 01/01/2010 e le autorità fiscali non possono più controllare il 2009 e i periodi precedenti.

Schema 5: affari irreali

Il Servizio fiscale federale russo presta attenzione alle controversie fiscali in cui le transazioni commerciali sono di natura formale. Inoltre, è abbastanza problematico fornire una rappresentazione grafica universale di questo schema, poiché ogni situazione specifica ha la propria essenza di transazione inutile.

Ad esempio, considera la seguente situazione:

Pratica giudiziaria secondo lo schema: La pratica giudiziaria è tanto estesa quanto contraddittoria. Tutto dipende dalle circostanze specifiche del caso. La ricetta universale – più carta, più la coscienza è pulita – potrebbe non funzionare qui. Pertanto, gli sforzi principali del contribuente per proteggere i propri interessi dovrebbero essere diretti a prove fattuali (la realtà della merce, il suo spostamento in magazzino, i calcoli dei vantaggi economici della transazione e della sua redditività, ecc.).

Conclusione

Questi regimi sono spesso utilizzati dalle aziende per ridurre il carico fiscale. Nella lettera l'ispettorato fiscale cita una serie di controversie arbitrali in cui le decisioni dei tribunali sono state prese a suo favore e tace con modestia sulla serie di pratiche arbitrali a favore delle aziende. Attualmente è ingenuo credere che l'ispettorato fiscale non veda e non sappia nulla. Sulla base della lettera, possiamo concludere che ora si trova di fronte al compito di sviluppare meccanismi per dimostrare l'applicazione dei regimi fiscali. Se la tua azienda utilizza schemi per ottimizzare la tassazione, nella fase iniziale deve certamente essere supportata da documenti sull'attuazione delle transazioni commerciali.

Questa opportunità è molto importante per qualsiasi organizzazione, poiché riduce significativamente i pagamenti e le tasse. Nel corso di questa attività, sfruttando al massimo i benefici e le esenzioni statali, è possibile ottenere risultati apprezzabili.

In relazione agli obblighi fiscali dell'organizzazione, si tratta di una riduzione del livello di onere di pagamento. La scelta degli strumenti per l'implementazione delle attività e l'utilizzo dei beni che avviene durante l'ottimizzazione è definita pianificazione fiscale.

Importante: l'ottimizzazione viene effettuata sulla base della dichiarazione della parte 7 dell'articolo 3 del codice fiscale della Federazione Russa, in cui si afferma che tutte le inesattezze negli atti legislativi possono essere utilizzate a favore del pagatore.

Codice Fiscale della Federazione Russa Articolo 3. Principi fondamentali della legislazione su imposte e tasse

7. Tutti i dubbi, le contraddizioni e le ambiguità inamovibili presenti negli atti legislativi in ​​materia di imposte e tasse sono interpretati a favore del contribuente (contribuente, pagatore di premi assicurativi, agente fiscale).

Durante l'ottimizzazione è necessaria la massima attenzione nell'utilizzo degli strumenti disponibili, poiché la legislazione è in continua evoluzione e anche i principi stessi su cui si basa questa azione possono cambiare.

Puoi imparare come condurre un audit competente e ottimizzare la tassazione nel seguente video:

Perché è necessario?

L’ottimizzazione fiscale svolge contemporaneamente diversi compiti:

• Innanzitutto, una pianificazione competente riduce l'importo delle spese necessarie per il pagamento delle imposte;
• L’ottimizzazione fiscale è garante della sicurezza complessiva dell’impresa;
• La qualità dei pagamenti fiscali dipende dai dati unici dell'azienda, in particolare da quelli utilizzati.

Importante: il compito principale dell'ottimizzazione è scegliere il sistema fiscale più appropriato, che consentirà di ridurre l'onere finanziario per l'azienda e garantire il successo dell'implementazione del sistema di ottimizzazione nel suo lavoro.

Pianificazione fiscale efficace

L'intero processo di riduzione della base imponibile consiste in diverse fasi preparatorie:

• Processo decisionale da parte dei fondatori basato sul lavoro esperto di specialisti sui metodi di riduzione del carico fiscale;
• Formazione collettiva di un manager, contabile e avvocato;
• Monitoraggio sistematico delle attività organizzative aziendali e dei nuovi atti normativi;
• Studiare la metodologia di questa direzione;
• Analisi dell'esperienza di imprese simili con un sistema fiscale simile in questo settore.

I regimi di ottimizzazione fiscale sono generali e specializzati.

Il primo gruppo include l'uso efficace dei seguenti metodi:

• Selezione di un nuovo soggetto fiscale;
• Transizione a una nuova opzione di attività;
• Applicazione di una nuova giurisdizione fiscale;
• Utilizzando il numero massimo di strumenti disponibili forniti dallo Stato nella costruzione della linea contabile dell’organizzazione;
• Utilizzo di una forma accettabile di rapporti contrattuali;
• Utilizzo attivo di benefici ed esenzioni.

Al secondo si riferiscono le seguenti opzioni:

• Frammentazione dei processi aziendali, qui un'operazione multilivello è divisa in diverse operazioni semplici che possono funzionare in modo indipendente;
• Sostituzione delle relazioni, l'essenza di questo processo è l'uso del diritto civile nel corso della registrazione legale delle conseguenze economiche;
• Imposta – viene stabilita una connessione tra il pagamento dell'imposta e il periodo della sua formazione;
• Riduzione diretta della base imponibile - eliminazione del sistema imponibile o di un intero immobile senza conseguenze negative per l'azienda;
• Trasferimento della responsabilità fiscale a un'impresa satellite: la formazione di un'organizzazione speciale alla quale viene trasferito l'intero onere fiscale della società principale;
• Adottare una politica contabile tale da garantire la massima ottimizzazione;
• L'uso di benefici e preferenze in diverse categorie di gruppi: questa opzione è diventata disponibile grazie all'adozione di una serie di progetti di legge ai fini della tassazione preferenziale in vari settori, categorie, gruppi;
• Sostituire la giurisdizione nella gestione delle vendite o sostituire le capacità dell'organizzazione nei luoghi in cui viene applicata l'ottimizzazione: questa opzione prevede, nell'ambito del quadro legislativo, che le imprese determinino autonomamente le aliquote fiscali per il pagamento delle imposte locali e regionali.

Pianificazione fiscale esterna ed interna

Questa azione, a differenza dell'elusione fiscale, è regolata dalla legge e può essere suddivisa in metodi di pianificazione interna ed esterna.

I metodi interni includono:

• Utilizzo di modalità speciali;
• Applicazione di crediti d'imposta;
• Opzioni contabili nelle politiche contabili.

I metodi esterni sono gli stessi metodi speciali, ovvero:

• Sostituzione di attività;
• Sostituzione di un oggetto;
• Sostituzione della giurisdizione.

Importante: le opzioni interne sono meno rilassate, poiché tutti i processi di pianificazione si svolgono all'interno dell'organizzazione, senza modificare l'indirizzo registrato e il tipo di attività.

In questo caso vengono utilizzati la distribuzione competente dei fondi attraverso l'ammortamento, l'uso di regimi speciali, crediti d'imposta e differimenti e altri metodi legali.

Quando si pianifica, è necessario essere consapevoli del confine tra pianificazione ed evasione fiscale, poiché è piuttosto sottile.

Modi per ottimizzare il carico fiscale

Esistono diverse opzioni per ottimizzare il carico fiscale, che a loro volta si dividono anche in:

1. Ottimizzazione delle imposte sul reddito:

• Una provvigione o un contratto di commissione invece di una compravendita, in questo modo è possibile ottenere una dilazione nel pagamento dell'imposta. puoi imparare come redigere correttamente un contratto di commissione per la vendita di beni;
• Acquisto di proprietà in parti, quindi la distribuzione del carico sull'impresa durerà per diversi anni, ad eccezione degli oggetti che costano da 40.000 rubli, in questo caso la spesa viene ammortizzata immediatamente;
• Utilizzo del bonus di ammortamento o del fattore moltiplicativo.

1. Ottimizzazione della proprietà:

• Rivalutazione – una diminuzione del valore della proprietà ridurrà il pagamento delle tasse;
• Lavori di riparazione invece di ricostruzione - lo Stato prevede una riduzione degli obblighi fiscali per il periodo di ristrutturazione dei locali;
• Acquisto di immobili da demolire - la legge non prevede la riscossione di imposte sull'acquisto di immobili per la rivendita o su quelli che non verranno utilizzati in futuro per scopi economici.

1. Ottimizzazione nella produzione:

• Pagamento dei premi invece dell'aiuto finanziario: i pagamenti dei premi sono tassati a un'aliquota inferiore rispetto all'aiuto finanziario con il quale devono essere versati i contributi assicurativi dal 2011;
• Costo medio anziché FIFO: utilizzare il prezzo di fabbrica medio durante la cancellazione è l'opzione più ottimale;
• Riparazione invece di ammodernamento: metodi come l'ammodernamento e la ricostruzione aumentano il costo iniziale della proprietà, quindi per qualsiasi riattrezzatura delle officine è meglio utilizzare le riparazioni, che consentono immediatamente di escludere le spese dal profitto;
• Metodo di ammortamento non lineare con un periodo minimo: l'ammortamento dovrebbe essere effettuato durante il periodo utile di funzionamento dell'immobile, mentre la sua attuazione nel primo ¼ del termine riduce significativamente la base imponibile;
• Costi di trasporto per intero invece delle norme.

1. Ottimizzazione mediante semplificazione:

• Applicazione delle agevolazioni regionali;
• Divisione degli affari entro limiti ragionevoli;
• Una combinazione di semplificazione e UTII. Come calcolare l'UTII per i singoli imprenditori: scoprilo;
• Trasferimento del gestore al sistema fiscale semplificato;
• Cambiamento dell'oggetto della tassazione.

Tutti questi metodi funzionano nella pratica?

In pratica, l’uso dell’ottimizzazione fiscale, nel rispetto dei suoi principi fondamentali, apporta notevoli benefici all’impresa senza danni significativi alla tesoreria statale.

Tuttavia, va ricordato che per il servizio fiscale questi metodi non sono positivi e i dipendenti del servizio fiscale federale sono consapevoli di tutti i trucchi, poiché riducono la ricostituzione annuale del bilancio, e quindi la legislazione fiscale del paese viene arricchita con nuovi atti volti a ridurre il numero di schemi giuridici volti a minimizzare la base imponibile.

Nonostante tutto ciò, quando si riducono i pagamenti fiscali, dovrebbero essere rispettati i seguenti principi:

• Efficacia della riduzione della base di spesa;
• Legalità: tutti i regimi devono esistere sulla base di lacune legislative o sulla base dell'applicazione delle prestazioni;
• Affidabilità: questo schema deve funzionare per molto tempo;
• Innocuità: l’ottimizzazione non dovrebbe causare danni all’azienda e ai dipendenti.

Cancellazione del debito

I crediti di un'impresa, secondo i requisiti legali, hanno un termine di prescrizione di 3 anni, tuttavia questo periodo può essere interrotto e il conto alla rovescia può essere riavviato in attesa di un momento più favorevole per il rientro, ottimizzando così le tasse.

Secondo la Lettera del Servizio fiscale federale di Mosca del 17 aprile 2007 n. 20-12/036354, in questo caso vengono eseguite una serie di azioni:

• Pagamento parziale;
• Restituzione degli interessi;
• Formazione di un rapporto di riconciliazione;
• Accordo di ristrutturazione del debito;
• Domanda di riconoscimento dei debiti.

Predisposizione al contenzioso

Prima di iniziare a pianificare le spese, è necessario consultare gli avvocati sulle opzioni per risolvere le questioni controverse con le autorità fiscali, che spesso possono fornire spiegazioni orali senza base legale in caso di difesa, quindi modificare le loro dichiarazioni e imporre sanzioni.

Importante: in questo caso, devi sempre avere prove documentate delle tue azioni, che possono essere solo in forma materiale: documenti ufficiali, materiali video, ecc.

Conclusione

L’ottimizzazione fiscale è un modo efficace per ridurre l’onere finanziario di un’impresa, ma l’uso di tali schemi dovrebbe essere guidato dalla legge e non da schemi grigi associati al rischio e alla complessità.

Quali opzioni esistono per l'ottimizzazione fiscale dell'imposta sul reddito puoi vedere in questo video:

Negli ultimi anni in Russia sono apparse numerose norme legislative che hanno influenzato in modo significativo l'uso dei convenzionali schemi di ottimizzazione fiscale:

• Dal 2016 è entrata in vigore la legge n. 116-FZ del 05/05/2014, che impone restrizioni sull'uso del lavoro interinale, su cui si basano molti piani di ottimizzazione fiscale.
• Dal 2015 è entrata in vigore la norma “antiriciclaggio” n. 134-FZ, adottata il 28 giugno 2013. Secondo questo documento, la società deve confermare entro 6 giorni la ricezione di tutta la documentazione da parte delle autorità fiscali, in caso contrario le operazioni di addebito sul proprio conto corrente verranno bloccate. In altre parole, cercare di nascondersi per evitare domande indesiderate da parte delle autorità fiscali avrà conseguenze significative.
• La Federazione Russa ha espresso la propria disponibilità a diventare membro dell’OCSE, ad aderire al Modello di Convenzione e a sostenere il Common Global Standard per lo scambio di informazioni sugli utili dei contribuenti. Questo documento prevede che gli Stati annualmente si scambino automaticamente le informazioni sui redditi dei propri residenti (persone fisiche e giuridiche) percepiti all'estero. Si prevede che questo scambio di informazioni inizi nel 2018.
• L’OCSE, con il sostegno dei leader dei paesi del G20, ha sviluppato il progetto BEPS (Base Erosion and ProfitShifting). Si tratta di un piano per combattere l’erosione della base imponibile e la rimozione dei profitti dalla tassazione. Il documento contiene 15 punti, i più importanti dei quali sono: limitare l’erosione della base imponibile attraverso il pagamento degli interessi; prevenire l'abuso degli accordi internazionali; inasprimento delle norme sui CFC; sviluppo di regole sui prezzi di trasferimento per attività immateriali, trasferimenti di capitale e altre transazioni ad alto rischio; fermare il ritiro artificiale dallo status di stabile organizzazione e altri. Sono già state apportate o sono in preparazione modifiche al Codice Fiscale che non contraddicono le raccomandazioni dell'OCSE in generale e il piano BEPS in particolare.
• Dal 2015, i rappresentanti dei servizi fiscali possono effettuare ispezioni sul territorio del contribuente durante una verifica fiscale documentale. Sono stati inoltre concessi alcuni diritti aggiuntivi che possono essere utilizzati durante le ispezioni.
• È stata introdotta la responsabilità penale per l'esecuzione di transazioni valutarie utilizzando documenti falsificati.

I VANTAGGI DI RIVOLGERSI AI PROFESSIONISTI FISCALI L'ottimizzazione fiscale è una misura globale volta a modificare le direzioni e i principi contabili di base della vostra azienda, che determinano l'intera politica fiscale dell'organizzazione. L’ottimizzazione fiscale mira a ridurre i costi finanziari e gli stanziamenti di bilancio. Come risultato di una serie di tali misure, diventa possibile aumentare i profitti dell’azienda. Per garantire che la tua attività non causi reclami da parte del Servizio fiscale federale o delle forze dell'ordine, l'ottimizzazione fiscale deve essere effettuata nel quadro della legislazione vigente. Dopotutto, i risparmi dell’azienda derivanti da una scorretta minimizzazione delle detrazioni potrebbero essere insignificanti rispetto alle sanzioni imposte. La nostra azienda impiega specialisti competenti in materia fiscale e legale per ottimizzarla. Svilupperanno una serie di misure, tenendo conto di tutte le caratteristiche della tua attività.

Attualmente il bilancio registra un deficit totale. È diventato molto più difficile difendere gli interessi dei contribuenti nei tribunali.

Le iniziative di cui sopra, così come altri cambiamenti nella legislazione fiscale, cambiano radicalmente la pratica di utilizzare alcuni metodi comuni e consueti per ottimizzare i pagamenti obbligatori al bilancio. A questo proposito, diventa quasi impossibile per un'azienda costruire autonomamente una politica fiscale competente basata solo sulle capacità del proprio personale o sulle informazioni sull'ottimizzazione fiscale prese da fonti aperte su Internet. Per trovare e attuare una strategia affidabile, è necessario non solo possedere conoscenze di base, monitorare i cambiamenti costantemente in atto e rispondere tempestivamente, ma anche preparare correttamente i documenti necessari, che costituiranno la base giuridica per l'applicazione della strategia gli schemi. Si consiglia di affidare le questioni di ottimizzazione fiscale ai professionisti. Ti aiuteranno a trovare nuovi modi per ridurre il carico fiscale, tenendo conto delle caratteristiche individuali della tua attività. Gli specialisti redigeranno con competenza la documentazione e svilupperanno un algoritmo passo passo di azioni nel cambiamento delle realtà. Le strategie proposte aiuteranno a ridurre al minimo le possibili contestazioni durante le verifiche fiscali.

SCHEMA DI OTTIMIZZAZIONE FISCALE

L'ottimizzazione fiscale comprende metodi basati su determinati schemi. Ciascuno di questi ultimi viene creato tenendo conto delle caratteristiche individuali di una particolare organizzazione. Questo ti permette di raggiungere i tuoi obiettivi. Prima di attuare qualsiasi schema è necessario verificarne il rispetto rispetto ai criteri di ragionevolezza, legalità, efficienza e autonomia. L’ottimizzazione fiscale può essere di due tipi. Elusione fiscale Questo schema si basa sull’utilizzo delle lacune, delle carenze e dei conflitti della legislazione attuale. L'imprenditore comunica integralmente i suoi dati contabili e di rendicontazione ai servizi fiscali. In futuro, questo metodo consentirà di respingere con successo le pretese delle autorità fiscali in tribunale arbitrale. Ma va tenuto presente che evitare contributi al bilancio comporta anche rischi aggiuntivi legati alla complessità del contenzioso. Pianificazione fiscale Questo metodo per ridurre l'importo dei contributi al bilancio consiste nell'effettuare un'analisi della legislazione e nell'utilizzare le opportunità pratiche che essa offre. Durante la pianificazione, è consigliabile confrontare il carico fiscale della propria organizzazione con il valore statistico medio di questo indicatore in tutto il Paese.

COME ATTUARE LEGALMENTE L'OTTIMIZZAZIONE FISCALE L’ottimizzazione fiscale effettuata correttamente richiede un approccio integrato. Non dovresti concentrarti solo sulle singole tasse o aliquote, poiché di solito una diminuzione dell'entità di alcune detrazioni comporta automaticamente un aumento di altre. Quando si sceglie uno specialista che ridurrà al minimo i contributi al budget, si consiglia di dare la preferenza a professionisti qualificati ed esperti. Saranno in grado di fornire un supporto legale completo e garantire la legittimità di tutte le transazioni commerciali della vostra azienda. È consigliabile attuare misure per ridurre i pagamenti fiscali prima delle transazioni e non prima della scadenza della rendicontazione. Aderendo alle raccomandazioni sopra riportate, puoi ridurre in modo assolutamente legale i contributi al budget e ridurre l'onere per la tua impresa.

MODALITÀ PER OTTIMIZZARE LA FISCALITÀ

• Applicazione dei benefici e delle preferenze stabiliti dalla legge Questo metodo è adatto a numerosi gruppi di contribuenti ed entità economiche nazionali per le quali si applicano regimi fiscali speciali a Mosca e in altre regioni.
• Differimento dei pagamenti Questa metodologia si basa sul fatto che il periodo di pagamento per la maggior parte delle detrazioni è correlato alla data di fondazione del contribuente e al periodo solare di riferimento (anno, trimestre, mese).
• Sostituzione delle relazioni Questo metodo si basa sul fatto che quando formalizza legalmente le transazioni commerciali con le controparti, l'organizzazione sceglie una norma di diritto civile, tenendo conto delle conseguenze del suo utilizzo. In altre parole, i rapporti giuridici finanziari a tassi elevati vengono sostituiti da rapporti più redditizi (omogenei, ma con tariffe preferenziali). In un contesto economico, la transazione commerciale rimane la stessa.
• Delega della responsabilità fiscale a una società satellite: questo metodo prevede che la società madre trasferisca la propria responsabilità fiscale a una filiale appositamente creata a tal fine. Ciò aiuta a ridurre la pressione fiscale sull’impresa principale. In genere, questo metodo viene utilizzato quando si pianificano le imposte sul reddito, ma può essere utilizzato anche in altri casi.
• Riduzione diretta dell'oggetto del contribuente La tecnica consiste nell'eliminare alcune transazioni finanziarie imponibili o nel ridurre il valore della proprietà senza un impatto negativo sulle attività dell'organizzazione.