Мүлік салығы бойынша жеңілдіктер коды. Жылжымалы мүлікке салықты жеңілдетудің коды қандай? Уақытқа негізделген жеңілдік кодтары

Кез келген мүлікке иелік ететін коммерциялық құрылымдар салық органдарына есеп беруге міндетті. Декларацияны толтыру кезінде мүліктің орташа құны және төленетін салықтың өзі көрсетіледі. Декларацияда 2010257 коды көрсетілуі керек – мүлік салығы бойынша жеңілдік. Мүліктік жеңілдікті кім пайдалана алады және декларацияда кімнің пайдасы бар екенін қалай көрсету керек?

Мүлік салығын толық немесе ішінара төлей алмайтын ұйымдар бар. Бұл құқық Салық кодексінде бекітілген (53-бап, 1-тармақ). Мүлік салығын төлеу бойынша жеңілдіктерді екі мемлекеттік орган бере алады:

Салық органдары Федерацияның барлық субъектілеріне жеңілдіктер береді.
Жергілікті биліктің аумақтық шектеуі бар, жәрдемақы ол берілетін аймақта жарамды.

Салық органдары ұсынатын жеңілдіктер Ресей Федерациясының барлық аумағында қолданылады және қосымша растауды қажет етпейді.

Мүлік салығы бойынша жеңілдіктерді кім ала алады?

Салық кодексінің негізінде (381-бап, 1,2,3,4-тармақтар) бірқатар ұйымдар мүлік салығын төлеуден босату құқығын пайдалана алады. Бұл құқық мүлікті белгілі бір мақсатта пайдаланатын ұйымдарға беріледі.

Мемлекет қылмыстық істермен айналысатын құрылымдар мен мекемелер.
Діни ұйымдар.
Жарғылық капиталы мүгедектер ұйымдарының жарналарынан тұратын ұйымдар.
Мүгедектердің ресейлік ұйымдары, олардың саны сексен пайыздан астам болуы керек.
Медициналық препараттарды шығаратын компаниялар.

Салықты ішінара төлеуден басқа, корпоративтік мүлік салығы бойынша салықтан босатылған және төлеуден толығымен босатылған бірқатар ұйымдар бар. Оларға мыналар жатады:

Ғылым орталықтары мемлекет бақылауында.
Заңгерлік кеңес беретін фирмалар, заң кеңсесі.
Ортопедиялық кәсіпорындар.
Сколково даму қоры

Бұл ұйымдардың барлығы мемлекет алдында есеп беруі керек. органдар, бірақ олар салық жеңілдіктерін білдіретін 2010257 кодын көрсетуі керек.

Декларацияны қалай толтыру керек

Салық декларациясы бірнеше бөлімдерден тұрады. Титул парағында ұйымның мәліметтері бар.

Екінші бөлімде салық салу базасы мен ұйым мүлкінің құны айқындалады, 160-жолда 2010257 салық жеңілдіктерінің коды көрсетіледі.Жолдың өзі екі бөлікке бөлінеді: бір бөлігі салық органдары беретін жеңілдіктер, екінші бөлімде желісі жергілікті билік органдары беретін жәрдемақыдан (2012000) тұрады.

Содан кейін жылжымайтын мүлік туралы әдеттегі ақпаратты толтыру келеді. Оның кадастрлық құны мүліктің орташа жылдық құнын көрсетеді. Салық мөлшерлемесі мен аванстық төлемдерді жеңілдіктері жоқ ұйымдар толтырады.

Декларацияны электронды түрде де, қағаз жүзінде де толтыру ережелері стандартты болып табылады. Қағаз нұсқасы тек көк және қара сиямен толтырылуы керек. Қателер мен дақтарға жол берілмейді.

Барлық ұяшықтар толтырылуы керек. Сандық мәндер сандармен, алфавиттік мәндер - тек баспа әріптермен толтырылады. Егер ұяшықтар толтырылмаған болса, онда сызықшаларды қосу керек.

Құжаттың барлық парақтарына қол қойылып, толтыру күні көрсетіледі. Декларация салық органына тапсырылған жағдайда, салық қызметкерінен құжаттың тапсырылғаны туралы растау қажет. Егер хат пошта бөлімшесі арқылы құжаттың тізімдемесімен жіберілсе, пошта қызметкері хаттың қабылданғаны туралы белгі қояды.

Құжатты Интернет арқылы жіберген кезде, құжаттың қабылданғаны немесе қателер бар екендігі туралы электрондық пошта растауын аласыз.

Жәрдемақы алу мүмкін болмаған кезде

Салық кодексінде жәрдемақыны кім алуға болатыны көрсетілген, бірақ мемлекеттік жәрдемақы алу мүмкін болмайтын бірқатар жағдайлар бар.

Екі бөліктен тұратын мүліктің есебі болған кезде – амортизациялық топтар. Кейбір шарттар орындалмауы немесе бұзылмауы мүмкін. Сондай-ақ, егер ұйым жабылса немесе қайта ұйымдастырылса, мүлік салығы бойынша жеңілдіктер алу мүмкін емес. Егер бір-біріне тәуелді тұлғалардың мүлікті беруі болса – олар өзара тәуелді ұғымға түседі, онда жеңілдік қарастырылмайды.

Бас тартуға басқа негіздер жоқ. Жеңілдіктерді мемлекеттік органдар да, осы бапқа жататын коммерциялық құрылымдар да пайдалана алады. 381 Салық кодексі.

Егер компания салықтық жеңілдіктерге сәйкес келмесе, ол жергілікті биліктің ынталандыруын пайдалана алады. Бірақ бұл жеңілдіктің ол берілген аймаққа қатысты екенін есте ұстаған жөн және ол мерзімді түрде расталуы керек.

Салық құрылымдарының артықшылықтары бүкіл Ресей Федерациясында қолданылады және қосымша растауды қажет етпейді. Салық органдары барлық шарттарды мүлтіксіз орындауды талап ететіндіктен, салық органдары тарапынан қосымша қызығушылық тудырмас үшін декларацияны уақытында тапсыру қажет.

Жеңілдіктер** аймақта жарамды

	Пайда үшін негіз	Жеңілдіктерді ұсыну шарттары
Мәскеудің автономды, бюджеттік және мемлекеттік мекемелері және Мәскеудегі қалаішілік муниципалитеттер	Мәскеу бюджеттік қаражатын алушының жеке шотын ашу және жүргізу ережесі және көрсетілген шотты ашуға өтінімдерді бекітудің стандартталған нысаны
Мәскеудің мемлекеттік кәсіпорындары және Мәскеудегі қалаішілік муниципалитеттер
Мәскеудің мемлекеттік органдары және Мәскеудегі жергілікті өзін-өзі басқару органдары	Кәсіпорынның мәртебесін растайтын құрылтай құжаттары
Қоғамдық қалалық жолаушылар көлігі (таксиден басқа, микроавтобустарды қоса алғанда) және метрополитен ұйымдары	Тиісті қаржы жылына арналған Мәскеу қаласының бюджеті туралы заң және бюджет қаражатының бас менеджерінің (Мәскеу қаласының көлік және коммуникация департаменті) аталған ұйымдардың бюджеттік қаражатты (оның ішінде қызмет көрсету шарттары бойынша) алатыны туралы жазбаша растауы.	Жеңілдік тек Мәскеу бюджетінен қаражат алатын ұйымдарға ғана қатысты
Барлық ұйымдар	Мүліктің Мәскеу қаласының меншігінде екенін және сұйық және қатты мұздан тазартатын реагенттерді сақтау үшін пайдаланылатынын растайтын құжаттар	Жеңілдік сұйық және қатты мұздан тазартатын реагенттерді сақтауға арналған мүлікке беріледі
Барлық ұйымдар		Жеңілдік жалпы пайдаланудағы автомобиль жолдары мен жол-көпір құрылыстарына, жол жиегін абаттандыруға, сондай-ақ осы объектілердің құрамдас технологиялық бөлігі болып табылатын құрылымдарға беріледі. Жәрдемақы алуға құқығы бар мүліктің тізімі Мәскеу үкіметінің 2005 жылғы 25 қаңтардағы No 44-ПП қаулысымен бекітілген.
Мүгедектерді жұмысқа алатын ұйымдар	Қызметкерлер арасындағы мүгедектердің орташа саны 50 пайыздан кем емес, ал еңбекақы қорындағы үлесі кемінде 25 пайызды құрайтынын растайтын құжаттар	Жәрдемақы салық және (немесе) есепті кезеңде қызметкерлер арасындағы мүгедектердің орташа саны кемінде 50 пайыз, ал еңбекақы қорындағы үлесі кемінде 25 пайыз болған жағдайда беріледі және өндіріске пайдаланылатын мүлікке және (немесе) немесе) тауарларды, жұмыстарды және қызметтерді сату. Бұл жеңілдік делдалдық және өзге де делдалдық қызметтерді өткізуді, акцизделетін тауарларды, минералды шикізатты және басқа да пайдалы қазбаларды, сондай-ақ Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітетін тізбе бойынша өзге де тауарларды өндіру және (немесе) өткізуді жүзеге асыратын ұйымдарға қолданылмайды. Ресей Федерациясы мүгедектердің бүкілресейлік қоғамдық ұйымдарымен келісім бойынша. Мүгедектердің жалпы санын анықтау кезінде қызметкерлердің орташа санына толық емес жұмыс күнімен, келісім-шарт және басқа да азаматтық-құқықтық шарттар бойынша жұмыс істейтін мүгедектер қосылмайды.
Барлық ұйымдар	Құқық объектісі көп қабатты автотұрақ болып табылатын мүліктік құқықтарды мемлекеттік тіркеу туралы куәлік	Көпқабатты автотұрақтарға жеңілдіктер қарастырылған
Барлық ұйымдар	Жалдау шарты және тұрғын үй қорына тиесілігін растайтын техникалық төлқұжат	Жәрдемақы тұрғын үй қоры объектілеріне қатысты, егер бұл объектілер есепті (салық) кезеңде жалдау шарты немесе өтеусіз пайдалану шарты негізінде мақсаты бойынша пайдаланылса, беріледі.
Барлық ұйымдар	Баланста тұрғын үй-коммуналдық кешен объектілерінің, газбен жабдықтау және инженерлік желілерге арналған жерасты коллекторларының және оларды ұстауға және пайдалануға арналған мүліктің болуын растайтын құжаттар	Жәрдемақы тұрғын үй-коммуналдық кешен, газбен жабдықтау объектілеріне, сондай-ақ инженерлік коммуникациялар үшін жерасты коллекторларына және оларды ұстауға және пайдалануға арналған мүлікке қатысты, егер бұл объектілерді ұстау толығымен немесе ішінара Қазақстан Республикасының бюджетінен қаржыландырылса, беріледі. Мәскеу қаласы және (немесе) Мәскеудегі қалаішілік муниципалитеттердің бюджеттері
Барлық ұйымдар	Сумен жабдықтау, канализация және қатты тұрмыстық қалдықтарды кәдеге жарату (залалсыздандыру) саласындағы өндірістік және мүліктік объектілерді пайдалануды растайтын құжаттар	Жәрдемақы тұрмыстық қатты қалдықтарды кәдеге жарату (залалсыздандыру), сумен жабдықтау және канализация жөніндегі коммуналдық объектілерге беріледі.
Ресей Федерациясының тұрғын үй заңнамасына сәйкес жұмыс істейтін тұрғын үй кооперативтері, тұрғын үй құрылыс кооперативтері, пәтер иелерінің серіктестіктері	; үй шаруашылығының, ғимараттың және үй-жайдың тұрғын үй қорына қосылғанын растайтын БТИ берген үй шаруашылығының, ғимараттың және тұрғын үй-жайдың (пәтердің) техникалық паспортының көшірмесі.
Белгіленген тәртіппен тіркелген діни ұйымдар	Ұйымның мәртебесін растайтын құрылтай құжаттары
Белгіленген тәртіппен тіркелген мүгедектердің қоғамдық ұйымдары	Ұйымның мәртебесін растайтын құрылтай құжаттары	Жәрдемақы олар жарғылық қызметті жүзеге асыру үшін пайдаланатын мүлікке қатысты беріледі
Мемлекеттік қорғаныс тапсырыстарын орындайтын автомобиль жүк көлігі ұйымдары	Мемлекеттік қорғаныс тапсырысының бас мердігері «Мосавтотранс» МКҚК-мен тапсырысты орындау шарты	Жеңілдік әскери колоннаға тіркелген көліктерге беріледі
Ұйымдар - жұмылдыру объектілеріне және жұмылдыру қуаттарына қатысты, мольдік және (немесе) өндірісте пайдаланылмайды.	Мүлікті жұмылдыру резервіне және жұмылдыру күштеріне жатқызу белгіленген тәртіпте орындалған жұмылдыру тапсырмасының және жұмылдыру мүлкінің тізбесінің болуымен расталады.	Ұйымдардың осы жеңілдікті қолдану құқығын растау үшін қажетті құжаттарды дайындау және өңдеу тәртібін Мәскеу үкіметі бекітеді
Барлық ұйымдар	Әуе қозғалысын басқарудың бірыңғай жүйесінің әуеайлақтары мен объектілерінің құрамына мүлікті жатқызу	Жеңілдік әуеайлақтары мен әуе қозғалысын басқарудың бірыңғай жүйесінің объектілеріне беріледі
Ұйымдар – технополистің, технопарктің немесе индустриялық парктің резиденттері	Ұйымға резидент мәртебесі берілген тоқсаннан кейінгі тоқсанның бірінші күнінен бастап 10 жыл мерзімге ғылыми-техникалық, инновациялық, өндірістік қызметті жүзеге асыру кезінде мүлік пен жабдықтарды пайдалану	Жәрдемақы технополистің, технопарктің немесе индустриялық парктің мүліктік кешені орналасқан жерде орналасқан мүлік пен жабдықтарға қатысты беріледі.
Технополистердің немесе технопарктердің ұйымдарын басқару		Жәрдемақы технополистердің немесе технопарктердің мүліктік кешендеріне қатысты ұйымға технополистің немесе технопарктің басқарушы ұйымы мәртебесі берілген тоқсаннан кейінгі тоқсанның бірінші күнінен бастап 10 жыл мерзімге беріледі.
Мәскеудегі автомобильдер шығарумен айналысатын ұйымдар	Технологиялық жабдықтар мен керек-жарақтарды сатып алуға, сондай-ақ автомобиль өндірісін жалпы жаңғыртуға өткен салық кезеңдерінде есептеу әдісі бойынша жүргізілген күрделі салымдар көлемін құжаттық растау: бірінші салық кезеңі - кемінде 5 миллиард рубль мөлшерінде; бірінші – екінші салық кезеңдері – кемінде 9 миллиард рубль мөлшерінде; бірінші – үшінші салық кезеңдері – кемінде 12 миллиард рубль мөлшерінде; бірінші – төртінші салық кезеңдері – кемінде 13 миллиард рубль мөлшерінде; бірінші - бесінші салық кезеңдері - кемінде 14 миллиард рубль мөлшерінде.	Жеңілдік Мәскеу қаласының аумағында автомобильдерді өндіру үшін пайдаланылатын мүлікке қатысты беріледі
Индустриалды парктерді басқару ұйымдары		Жәрдемақы ұйымға индустриялық парктің басқарушы ұйымының мәртебесі берілген тоқсаннан кейінгі тоқсанның бірінші күнінен бастап 10 жыл ішінде индустриялық парктің мүліктік кешеніне беріледі.

Салық базасы олардың кадастрлық құны ретінде айқындалатын жылжымайтын мүлік объектілеріне қатысты жеңілдіктер

Жеңілдіктерді ұсыну шарттары

Артықшылықты қолдану ерекшеліктері

Аймақтық заңның негізі

Жылжымайтын мүлік объектілерінің кадастрлық құны негізінде салық төлейтін барлық ұйымдар

Келесі шарттарды бір мезгілде орындау:

ұйым шағын кәсіпкерлік субъектісі болып табылады;
ұйым салық базасы қысқартуға жататын салық кезеңінің алдындағы кемінде үш күнтізбелік жыл ішінде салық органдарында тіркелген;
алдыңғы салық кезеңі үшін қызметкерлердің орташа саны кемінде 10 адамды құрады, ал бір қызметкерге тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатудан түскен кіріс мөлшері кемінде 2 миллион рубль болды.

Салық базасы кадастрлық құны 300 шаршы метрге азаяды. м жылжымайтын мүлік алаңы

Жеңілдік ұйымның таңдауы бойынша жылжымайтын мүліктің бір бөлігіне қолданылады.

Әкімшілік-іскерлік орталықтарда және сауда орталықтарында (кешендерде) үй-жайлары бар ұйымдар

Үй-жайлар пайдаланылады:

білім беру қызметін және (немесе) медициналық қызметті жүзеге асырғаны үшін;
бюджет қаражаты, Ресей іргелі зерттеулер қоры мен Ресей технологиялық даму қорының қаражаты есебінен ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарды жүзеге асыратын ғылыми ұйымдар, егер бұл қаражат ғылыми ұйым есеп беруде (салық) алған барлық кірістің кемінде 30 пайызын құраған жағдайда ) кезең

салық сомасының 25 пайызы

Төлем мерзімдері

* 2014 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша кадастрлық құн мыналарға қатысты мүлік салығы бойынша салық базасы болып танылады:

Мәскеу үкіметінің 2013 жылғы 29 қарашадағы No 772-ПП қаулысымен бекітілген жылжымайтын мүлік объектілерінің тізіміне енгізілген әкімшілік, іскерлік және сауда орталықтары (кешендері) және олардағы үй-жайлар;
Ресейде тұрақты өкілдіктері жоқ шетелдік ұйымдардың жылжымайтын мүлік объектілері;
шетелдік ұйымдардың Ресейдегі тұрақты өкілдіктерінің қызметінде пайдаланылмайтын жылжымайтын мүлік объектілері.

Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 378.2-бабының ережелерінен, сондай-ақ 2003 жылғы 5 қарашадағы N 64 Мәскеу заңының 1.1-бабының 1 және 3-тармақтарынан туындайды.

МӘСКЕУ ЗАҢЫ 2013 жылғы 20 қарашадағы No 63

** Бұл жеңілдіктер салық базасы олардың кадастрлық құны ретінде айқындалатын жылжымайтын мүлік объектілеріне де қатысты (Мәскеу заңының 2003 жылғы 5 қарашадағы № 64 Заңының 3-бөлігі, 4.1-бап).

Бұл жеңілдіктер ұйымдар жалға алған мүлікке қолданылмайды, мыналарға көзделген жеңілдіктерді қоспағанда:

технопарктер мен бизнес-инкубаторлардың мүлкіне қатысты 2003 жылғы 5 қарашадағы № 64 Мәскеу Заңының 4-бабының 1-бөлігінің 1.1-тармағы;
2003 жылғы 5 қарашадағы № 64 Мәскеу Заңының 4-бабы 1-бөлігінің 2, 4–6, 9, 10.1–11 және 23-тармақтары;
мүгедектердің орташа саны 50 адамнан асатын ұйымдарға қатысты 2003 жылғы 5 қарашадағы N 64 Мәскеу Заңының 4-бабының 1-бөлігінің 7-тармағы;
2003 жылғы 5 қарашадағы N 64 Мәскеу Заңының 4-бабының 1-бөлігінің 17-тармағы әскери үлгідегі колонналарды қалыптастыру үшін жүк автомобиль көлігі ұйымдарына жалға берілген көлік құралдарына қатысты;
технополистердің, технопарктердің немесе индустриялық парктердің мүліктік кешендеріне қатысты 2003 жылғы 5 қарашадағы № 64 Мәскеу Заңының 1-бөлігінің 25-тармағы және 4-бабының 1.1-бөлігі.

2019 жылдан бастап жаңа мүлік салығы декларациясы

2019 жылғы корпоративтік мүлік салығы бойынша жаңа декларация

2019 жылдың 1 қаңтарынан бастап қолданысқа енгізілдікорпоративтік мүлік салығын есептеу және төлеу тәртібінің өзгеруіне байланысты.

Ең маңызды өзгерістердің бірі- салық салу объектілерінен жылжымалы мүлікті алып тастау.

Салық тек төленуі керекЖылжымайтын мүлікке қатысты, оның ішінде уақытша иеленуге, пайдалануға, билік етуге, сенімгерлік басқаруға берілген, бірлескен қызметке енгізілген немесе концессия шарты бойынша алынған, баланста негізгі құрал ретінде есепке алынған мүлікке қатысты (Салық кодексінің 374-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясы).

Меншікті жіктеу негізі үшінЖылжымайтын мүлік үшін мыналарды зерттеген жөн:

Жылжымайтын мүліктің бірыңғай мемлекеттік тізілімінде объект туралы жазбаның болуы;

Жылжымайтын мүлiктiң бiрыңғай мемлекеттiк тiзiлiмiнде мәлiметтер болмаған жағдайда объектiнiң жермен берік байланысын растайтын құжаттардың болуы және объектiнi оның мақсатына теңесiз зиян келтiрмей жылжыту мүмкiн еместiгi.

Есеп беру

2019 жылдың бірінші тоқсанындағы есеп беруден басталадыұйымдар жаңа нысандарды пайдалана отырып, инспекцияға салық есептерін ұсынуы қажет.

Олар салық кезеңі ішінде объектінің кадастрлық құны оның сапалық және (немесе) сандық сипаттамаларын түзетуге байланысты өзгертілсе, салықты есептеуге мүмкіндік береді.

Мүлік салығы бойынша жеңілдік коды 2010257 Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметімен ұсынылған. 2010257 мүлік салығы бойынша жеңілдік қашан қолданылатынын, сондай-ақ осы мақалада корпоративтік мүлік салығы бойынша салық жеңілдіктерін қолданудың кейбір аспектілерін қарастырайық.

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Мақалада 01.01.2019 дейін жарамды түсініктемелер бар. 2010257 жәрдемақы коды жылжымалы мүлікке қолданылады және 2019 жылдан бастап ол салық салудан босатылған.

Корпоративтік мүлік салығы бойынша жеңілдіктер: жеңілдіктер кодтары

Ұйым мүлік салығы бойынша декларацияны, ал егер аймақта аванстық салық төлемдері енгізілген болса, онда салық органдарына осы төлемдер бойынша салық есептеулерін тапсыруға міндетті. Бұл құжаттардың нысандары әртүрлі және әртүрлі (ұқсас болса да) ережелерге сәйкес толтырылады. Бұл ережелер екі нысанды бекіткен бірдей құжатта - Ресей Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 31 наурыздағы No ММВ-7-21/271@ бұйрығында қамтылған. 2017 жыл ішінде аралық салық есептілігін жасау үшін осы бөлімнің 2011 жылғы 24 қарашадағы № ММВ-7-11/895 (Ресей Федералдық салық қызметінің 23 маусымдағы хаты) бұрын күшіне енген бұйрығында қамтылған нысандарды пайдалануға рұқсат етілді. , 2017 ж. No BS-4-21/12076). Декларацияда да, салықты есептеуде де 2 және 3-бөлімдердегі салық жеңілдіктерінің кодтарын көрсететін жолдар бар:

мүлікті салықтан босатуға;
төмендетілген ставканы қолдану;
есептелген салық сомасын азайту.

Декларациядағы және салықтық есептердегі бұл жолдардың нөмірленуі әртүрлі, бірақ жолдың құрылымы (2 бөліктен тұратын) барлық жерде бірдей және жолдарды толтыру принципі өзгеріссіз қалады. Бірінші бөлікте салық төлеуші тиісті құжатты (декларация немесе салық есебі) толтыру тәртібіне 6-қосымшадан таңдап алатын мүлік салығы бойынша салық жеңілдіктерінің кодтары көрсетіледі. Кодекстердің көпшілігі жеңілдіктерге құқық беретін Ресей Федерациясының Салық кодексінің кейбір баптарына байланысты. Бірақ аймақтық артықшылықтарды көрсететін кодекстер де бар. Олар үшін жәрдемақыға құқық беретін аймақтық құқық нормасының егжей-тегжейлерін көрсететін кодтық жолдың 2-ші бөлігі қолданылады.

Дегенмен, Ресей Федерациясының Салық кодексінде ұсынылған барлық жеңілдіктерде белгіленген кодтар жоқ. Федералдық салық қызметі мұндай жағдайларда 2010257 мүлік салығы кодын пайдалануды ұсынады, ол 01.01.2013 жылы тіркелген негізгі құралдар - жылжымалы мүлік объектілері үшін қолданылады. Мүлік салығы бойынша 2010257 салық жеңілдіктерін қолданудағы ерекшеліктер баптың 25-тармағында көрсетілген. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі (РФ Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 12 желтоқсандағы No BS-4-11/25774 хаты).

Корпоративтік мүлік салығы бойынша жеңілдікті мүлік

2015 жылдан бастап амортизацияның алғашқы 2 тобына кіретін негізгі құралдар (негізгі құралдардың сыныптамасына сәйкес) мүлікке салық салуға жатпайды (РФ Салық кодексінің 374-бабының 4-тармағы).

Қалған жылжымалы мүлік 01.01.2015 жылдан бастап осы салық салу объектісі ретінде қарастырыла бастады, бірақ баптың 25-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабына сәйкес 01.01.2013 жылдан кейін тіркелген негізгі активтер салық салудан босатылады. Бұл ережеден ерекшелік мыналардың нәтижесінде тіркелген мүлік болып табылады:

серіктестіктің қайта ұйымдастырылуы немесе заңды тұлғаның таратылуы;
байланысты тұлғалар арасындағы мүлікті беру, сатып алу.

2017 жылдан бастап бұл ерекшеліктер 01.01.2013 жылдан кейін шығарылған теміржол жылжымалы құрамы үшін қолданылмайды.

2018 жылдан бастап баптың 25-тармағына сәйкес жеңілдіктерді пайдалану мүмкіндігі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-і аймақта қабылданған оны қолдану туралы шешімге тәуелді бола бастады (РФ Салық кодексінің 381.1-бабы). Сонымен қатар, өңірлер мұндай жеңілдікті кім пайдалана алатынын, қандай мүлікке қатысты және қандай мөлшерлеме қолданылатынын дербес анықтау құқығын алды. Сонымен бірге, 2018 жылы мұндай мүлікке меншікті арнайы мөлшерлеме енгізілді (1,1%), одан жоғары облыс өз мөлшерлемесін белгілей алмайды және егер облыс жеңілдік енгізбесе немесе жеңілдікті енгізген жағдайда қолданылады. мөлшерлемесін белгілеген жоқ.

2019 жылдан бастап жылжымалы мүлік салығы алынып тасталды.

Негізгі құралдардың амортизациялық топтары 2017-2018 жж: кесте

баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-і пайдалы қызмет мерзіміне байланысты негізгі құралдар салық салу мақсатында амортизациялық топтарға бөлінеді. Негізгі құралдардың жіктелуі Үкіметтің 2002 жылғы 1 қаңтардағы № 1 қаулысымен бекітілген. Негізгі құралдардың амортизациялық топтары 2017-2018 жж. - біздің мақалада оларға енгізілген негізгі құралдардың мысалдарының кестесін береміз - OKOF кодтарымен байланыстырылған және белгілі бір пайдалы қызмет мерзімі.

2017 жылы OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) жаңа басылымы күшіне енді. Жаңа кодтарды пайдалану Росстандарттың 2016 жылғы 21 сәуірдегі No 458 бұйрығында келтірілген салыстырмалы кестемен жеңілдетілген.

2017 жылдан бастап амортизациялық топтар бойынша негізгі құралдардың жіктеуіші Ресей Федерациясы Үкіметінің 07.07.2016 жылғы № 640 қаулысымен жаңартылды. Инновациялар 01.01.2017 жылдан кейін тіркелген мүліктерге ғана әсер етті. Бұл ретте 2016 жылғы негізгі құралдарды амортизациялық топтар бойынша жіктеу 01.01.2017 жылға дейін пайдалануға берілген мүлікке қолданылады.

Негізгі құралдардың амортизациялық топтарының анықтамалығы 2017-2018 ж.ж

Топ нөмірі	ОЖ-ның пайдалы қызмет ету мерзімі, жылдарды қоса алғанда	2017-2018 жж амортизациялық топтың негізгі құралдарының мысалы
Бірінші амортизациялық топ		Бұрғылау машиналары
Негізгі құралдардың екінші амортизациялық тобы 2017-2018 ж.ж	2-ден 3-ке дейін	Қар тазалайтын машиналар
Негізгі құралдардың үшінші амортизациялық тобы 2017-2018 ж.ж	3-тен 5-ке дейін	Орман өнеркәсібі ғимараттары
Негізгі құралдардың төртінші амортизациялық тобы 2017-2018 ж.ж	5-тен 7-ге дейін	Әуе электр желісі
Негізгі құралдардың бесінші амортизациялық тобы 2017-2018 ж.ж	7-ден 10-ға дейін	Жылулық магистральдық желі
	10-нан 15-ке дейін	Темір жол көлігі құрылымдары
	15-тен 20-ға дейін	Жол көпірі
	20-дан 25-ке дейін	Темір жол төсемдері
	25-30-дан жоғары	Электр станциялары, эстакадалар мен галереялар

Корпоративтік мүлік салығы бойынша жеңілдіктерді қолдану мүмкін болмаған кезде

2017-2018 жылдардағы мүліктің орташа жылдық құнын есептеу кезінде амортизацияның алғашқы 2 тобына кірмейтін жылжымалы мүліктің құны есепке алынады (Салық кодексінің 374-бабының 4-тармағы, 381-бабының 25-тармағы). Ресей Федерациясы). Мұндай мүлікке толық емес амортизацияланған негізгі құралдар жатады:

2013 жылдың 1 қаңтарына дейін тіркелген;
2013-2018 жылдары заңды тұлғаларды қайта ұйымдастыруға немесе таратуға байланысты, сондай-ақ өзара тәуелділік ұғымына жататын тұлғалар арасындағы мәмілелер нәтижесінде тіркелген.

Материалда өзара тәуелді операциялардағы мүлік салығы туралы толығырақ оқыңыз «Мүлік салығы және өзара тәуелді тұлғалар (нюанстар)» .

Нәтижелер

Қолданыстағы заңнама ұйымдар үшін мүлік салығын есептеу кезінде жеңілдіктер қолдану мүмкіндігін қарастырады. Жеңілдіктер федералды және аймақтық деңгейде белгіленеді. Салық есептілігінде жеңілдіктердің әрбір түрі белгілі бір жолмен кодталады. 2010257 коды 2013 жылғы 1 қаңтарда тіркелген жылжымалы мүлікке берілетін жәрдемақыны білдіреді. 2018 жылдан бастап бұл жеңілдікті қолдану мүмкіндігі мен оның шарттары аймақта қабылданған шешімдерге байланысты бола бастады. Сонымен бірге, 2018 жылға 2012 жылдан кейін сатып алынған жылжымалы мүлікке жаңа мөлшерлеме енгізілді (1,1%), бұл ол үшін ең жоғары болып табылады және егер аймақ жеңілдікті енгізбесе немесе жеңілдікті енгізбесе қолданылады. оған жататын мүлікке төмен мөлшерлеме белгіледі.