Расчет по страховым взносам: сложности заполнения. Образец заполнения рсв с возмещением из фсс Возмещение фсс расходов при заполнении рсв

Как в РСВ отразить возмещение из ФСС?

По итогам отчетного или расчетного периода может оказаться, что сумма произведенных страхователем расходов на выплату пособий за счет ФСС превысила общую сумму начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Возникшая разница может быть либо зачтена в счет предстоящих соцстраховских платежей, либо возмещена территориальным органом ФСС (п. 9 ст. 431 НК РФ). А где в РСВ отражается возмещение из ФСС?

Порядок заполнения РСВ при возмещении из ФСС 2018

Как отразить в РСВ возмещение расходов из ФСС, указано в Порядке заполнения Расчета по страховым взносам (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов работодателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указываются по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения № 2 к Разделу 1 РСВ (п. 11.14 Порядка , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Суммы полученных из ФСС пособий приводятся по строке 080 со следующей детализацией:

с начала календарного года;
за последние 3 месяца;
за 1-ый, 2-ой и 3-ий месяцы из последних трех месяцев.

Важно иметь в виду, что в РСВ за текущий год нужно показывать любое возмещение пособий из ФСС, которое было получено в этом году, даже если это возмещаются расходы прошлого года.

Соответственно, показатель строки 090 Приложения № 2 к Разделу 1 будет определяться так (п. 11.15 Порядка , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, Письмо ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@):

Строка 090 = Строка 060 - Строка 070 + Строка 080

При этом по строке 090 показатель всегда отражается в положительном значении. В поле «Признак» нужно будет указать:

«1» - «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по указанной выше формуле, ≥0;
«2» — «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», если сумма по формуле

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

Пример заполнения РСВ мы приводили в нашем . Возмещение из ФСС расходов при заполнении РСВ повлияет лишь на отражение сведений в Приложении № 2 к Разделу 1 РСВ. На порядок заполнения иных листов, разделов, подразделов и приложений возмещение расходов из ФСС не повлияет.

Как показать в РСВ возмещение из ФСС, представим на условном Приложения № 2 к Разделу 1 РСВ за 1-ое полугодие 2018 года.

НК РФ, которые теперь распространяются и на расчет по взносам. Организации с численностью более 25 человек обязаны представлять расчет по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью.

Расчет представляет собой машиночитаемый бланк на 24 листах и состоит из титульного листа и трех разделов. В раздел 1 входит 10 приложений, а в приложении 1 — несколько подразделов. Для раздела 2 предусмотрено одно приложение. Раздел 3 состоит из двух подразделов. Состав же фактически заполненного расчета и реальное количество заполненных листов будет зависеть от применяемых тарифов, наличия расходов на социальное страхование, от количества и категорий работников.

Титульный лист расчета заполняют все плательщики. Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют те, кто не является ИП, если они не указали на титульном листе свой ИНН.

Раздел 1

Просто и быстро формируйте в системе интернет-отчетности Контур.Экстерн платежные поручения по требованиям об уплате налогов, сборов и взносов:

После получения требования уведомьте об этом ФНС, нажав на кнопку «Отправить в ФНС квитанцию о приеме».
Перейдите по ссылке «Создать платежку» и введите наименование своего банка и расчетный счет, остальные данные из требования система подставит сама.
Выберите, по какому типу задолженности делать платежку, и при необходимости измените сумму платежа.
Создайте платежку в формате Word и распечатайте либо скачайте специальный текстовый файл, чтобы потом загрузить его в интернет-банк.

Приложение 1

Подразделы 1.1 и 1.2 отражают, как рассчитаны суммы взносов, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (аналогично разделу 2.1 РСВ-1). Заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, которые застрахованы в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования. Здесь указывается , который определяет, по какой ставке исчислены взносы. Заполняется столько приложений 1 либо подразделов приложения 1 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

Подраздел 1.3.1 заполняется плательщиками, применяющими доптарифы взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 1 (9 %) и п. 2 (6 %) ст. НК РФ, то есть при отсутствии результатов спецоценки условий труда или аттестации рабочих мест (аналог разделов 2.2 и 2.3 РСВ-1). Если взносы по доптарифам начисляются по обоим основаниям, то заполняется два подраздела 1.3.1 с указанием соответствующего признака.

Подраздел 1.3.2 заполняется плательщиками, применяющими доптарифы в зависимости от класса (подкласса) условий труда, установленных по результатам спецоценки условий труда или аттестации рабочих мест в соответствии с п. 3 ст. НК РФ (аналог раздела 2.4 РСВ-1). Заполняется столько подразделов 1.3.2, сколько подклассов условий труда установлено и по каждому основанию исчисления взносов по доптарифам.

Подраздел 1.4 заполняется теми, кто уплачивает взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности в соответствии со ст. НК РФ (аналог формы РВ-3).

Приложение 2

Отражает расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — суммы превышения произведенных расходов над исчисленными суммами взносов (аналог таблицы 3 расчета 4-ФСС).

Приложения 3 и 4

Включаются в состав расчета, если у плательщика есть расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета (аналог таблиц 2 и 5 расчета 4-ФСС).

Приложение 5

Заполняется IT-компаниями, которые применяют пониженный тариф в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.1 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 06.

Приложение 6

Заполняется плательщиками, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основные виды экономической деятельности которых указаны в пп. 5 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.2 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 08.

Приложение 7

Заполняется некоммерческими организациями, которые применяют пониженный тариф по пп. 7 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.3 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 10.

Приложение 8

Заполняется ИП, которые применяют патентную систему налогообложения и пониженный тариф в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. НК РФ (аналог таблицы 4.3 расчета 4-ФСС). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 12.

Приложение 9

Заполняется плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ. В отношении таких лиц в ФСС платится взнос по ставке 1,8 % в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. НК РФ (аналог таблицы 3.1 отчета 4-ФСС). Количество заполненных листов зависит от количества таких работников у плательщика страховых взносов.

Приложение 10

Заполняется плательщиками, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных организациях за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде, в рамках применения пп. 1 п. 2 ст. НК РФ (аналог раздела 5 РСВ-1). Количество листов зависит от количества обучающихся, которые работают у плательщика.

Раздел 2 и приложение 1 к нему

Включаются в состав расчета плательщиками — главами крестьянских (фермерских) хозяйств (замена формы РСВ-2). Приложение 1 к разделу 2 может состоять из нескольких листов в зависимости от количества членов КФХ. Главы КФХ представляют расчет в налоговые органы по окончании расчетного периода (года) не позднее 30 января.

Раздел 3

Содержит персонифицированные сведения о застрахованных лицах и информацию за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Подраздел 3.1 (анкетные данные) заполняется на всех застрахованных лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком или имеющих гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица, а также нет исчисленных взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 не заполняется. При заполнении подраздела 3.2 количество листов может увеличиваться, если застрахованному лицу исчисляются взносы по разным категориям (коды категории застрахованных лиц используются те же, что и в РСВ-1) или по разным доптарифам. .

Общие правила заполнения

Все страницы заполненного расчета должны быть пронумерованы. Нумерация должна быть сквозной начиная с титульного листа: 001, 002 и т.д. На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП плательщика (либо Ф. И. О. физического лица, если не указан ИНН).

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель за исключением тех, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Заполнение полей расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа, а в оставшихся свободных местах ставятся прочерки. Например, десятизначный ИНН в поле из 12 знакомест вписывается таким образом:

Все значения стоимостных показателей указываются в рублях и копейках. В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»). В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Заполнение текстовых полей формы расчета осуществляется заглавными печатными символами.

Недопустимые ошибки

В уточненных расчетах за соответствующий отчетный период в поле «Номер корректировки» указывается номер, отличный от нуля, например «1--», «2--» и т.д.
В уточненный расчет включаются те разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган, с учетом всех внесенных в них изменений. Кроме того, в расчет могут включаться дополнительные разделы расчета и приложения к ним, если сведения, содержащиеся в них, влияют на расчет. Такое возможно, например, когда в первичном расчете исчисление взносов производилось по иному тарифу. Допустим, сотруднику — гражданину другой страны в первичном расчете посчитали взносы в ФСС по тарифу 2,9 %, а в уточненном пересчитали их по более низкому тарифу 1,8 % как для временно пребывающего иностранца. В этом случае в раздел 1 уточненного расчета нужно дополнительно включить приложение 9.
В уточненный расчет, как правило, не включается раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Исключение — те случаи, когда изменились персональные данные, например, в первичном расчете была неверно указана дата рождения застрахованного (получен запрос об уточнении сведений от налогового органа), или произведен перерасчет страховых взносов по ОПС (требуется изменить суммы в подразделе 3.2). Тогда в раздел 3 уточненного расчета включаются сведения только на тех физлиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).

Сроки представления расчета

В соответствии со ст. НК РФ расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Назовем сроки представления ближайших четырех расчетов, учитывая правила их переноса при совпадении даты с выходными или праздничными днями:

I квартал — не позднее 2 мая 2017 года;
полугодие — не позднее 31 июля 2017 года;
9 месяцев — не позднее 30 октября 2017 года;
2017 год — не позднее 30 января 2018 года.

Место представления расчета

Расчеты по страховым взносам необходимо представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Расчет по месту нахождения обособленного подразделения не представляется, если подразделение самостоятельно не начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физлиц (заработную плату своим работникам). Таким образом, на расчет по страховым взносам не распространяется требование представлять его по месту нахождения каждого обособленного подразделения, как для 6- и 2-НДФЛ.

Расчеты не надо представлять по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Физлица, производящие выплаты и иные вознаграждения другим физлицам, представляют расчет по взносам в налоговый орган по месту жительства (п. 7 ст. НК РФ).

Вопрос по РСВ. В декабре 2017 года выплатили единовременное пособие. В январе 2018 года ФСС возместил нам его. Нужно ли в РСВ за I квартал в строке 080 указывать данное возмещение? Если поставить данное возмещение в 080, то в строке 090 ставится данная сумма к уплате. Но мы же уже выплатили ее в прошлом году. Как правильно сделать?

Мнение эксперта

Ответ на Ваш вопрос можно найти в письме ФНС России от 9 апреля 2018 года № БС-4-11/6753. В нем идет речь о заполнении Приложения № 2 к разделу 1 Расчета по страховым взносам.

В соответствии с Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@ (далее – Порядок), приложение № 2 к разделу 1 расчета предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 080 суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение (п. 11.14 Порядка).

При заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных плательщиком страховых взносов , в графе «признак» указывается код «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов устанавливается признак «2» (п. 11.15 Порядка).

В случае превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».

Данные из строки 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета отражаются в разделе 1 расчета:

по строкам 110 – 113 – суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);
по строкам 120 – 123 – суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).

Механизм зачета сумм произведенных расходов в счет уплаты страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы расчета и Порядком ее заполнения.

Следует учитывать, что в соответствии с пунктом 5.21 Порядка в разделе 1 расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».

При этом если сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму исчисленных страховых взносов, то указанную разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.

Таким образом, суммы возмещенных расходов отражаются в представляемом расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС РФ осуществлено указанное возмещение , независимо от периода, в котором данные расходы на выплату страхового обеспечения произведены.

Как заполнить Приложение № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам читайте в Бераторе на сайте berator.ru . Набирайте: «Расчет по страховым взносам».

Расчет по страховым взносам: сложности заполнения

Страхователям впервые предстоит сдать расчет по страховым взносам 02.05.2017. При заполнении новой формы у бухгалтеров возникают различные вопросы. Например, нужен ли нулевой расчет, как отразить больничные и возмещение пособий из ФСС и т. д. В данной статье дадим ответы на самые распространенные вопросы по заполнению расчета.

Порядок представления расчета

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС раз в три месяца: по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Последнее число для отправки расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Из-за праздничных и выходных дней сроки отчетности сдвигаются.

Сдать расчет можно двумя способами (п. 10 ст. 431 НК РФ):

в электронном виде, если численность работников составляет 26 и более человек;
на бумажном носителе при численности не более 25 человек.

Если в течение отчетного периода у организации были выплаты в пользу физлиц, нужно представить в ФНС титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные листы заполняются при наличии определенных обстоятельств (выплата пособий из ФСС, взносы по дополнительному тарифу и т.п.).

Как отразить декретниц и лиц, находящихся в отпуске без содержания

В расчете по страховым взносам следует отражать данные по всем застрахованным лицам.

Также страхователь должен указать в поле 001 приложения 2 признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Всего предусмотрено два признака:

«1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу. То есть статус «1» ставится при участии компании в пилотном проекте ФСС.

«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику. Этот статус ставится, когда страхователь самостоятельно начисляет больничные и они идут в зачет с начисленными взносами.

Как отразить возмещение из ФСС

Если ФСС возмещает средства страхователю, сумму возмещения необходимо отразить в новом расчете по страховым взносам. Согласно Приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются в строке 080 приложения 2 раздела 1 расчета.

Так как новый расчет по страховым взносам сдается с 2017 года, логично предположить, что пособия, выплаченные в текущем году за периоды до 2017 года, в расчет не включаются. Порядок заполнения расчета (п. 11.14) гласит, что по строке 080 необходимо указать величину средств, возмещенных ФСС:

с начала расчетного периода — с 01.01.2017;
за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

Если в I квартале 2017 года на расчетный счет компании поступило возмещение пособий за 2016 год, порядок отражения таких выплат лучше уточнить в ФНС.

Нулевой расчет по взносам

Если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.

Таки образом страхователь заявляет об отсутствии выплат физическим лицам и об отсутствии страховых взносов.

За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. Об этом предупредил Минфин России в письме от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 .

Обязательно в составе нулевого отчета нужно заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1. Если в компании есть работники, но в отчетном периоде им не производились никакие выплаты, нужно также заполнить раздел 3.

В июле все работодатели будут сдавать в ИФНС расчет по страховым взносам за полугодие 2017 г. Новая форма расчета применяется с 1 квартала 2017 г. и у страхователей все еще возникают вопросы по ее подготовке. О порядке заполнения расчета мы уже писали ранее , а в этой статье рассмотрим нюансы заполнения единого расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 на примере некоторых разделов.

Пример заполнения расчета страховых взносов 2 квартала 2017 г. при выплате пособий работникам

Если работодатель выплачивал в отчетном периоде какие-либо пособия своим работникам, необходимо правильно отразить это в расчете для получения возмещения понесенных расходов от ФСС. Страховым взносам на обязательное соцстрахование в расчете отведены приложения 2, 3 и 4 к разделу 1.

Пример расчета по страховым взносам с пособиями

Организация во втором квартале 2017 г. оплатила больничный троим работникам за 15 дней болезни: 5000 руб. в апреле, 6000 руб. в мае и 4000 руб. в июне.

Данные суммы включают больничные, выплаченные за счет работодателя - по 3000 руб. в каждом месяце. Одному работнику в июне было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка – 16 350,33 руб.

В первом квартале пособия не выплачивались. Доход за полугодие, выплаченный работникам – 700 000 руб., в том числе: в апреле – 120 000 руб., в мае – 119 000 руб., в июне –115 000 руб. Численность работников – 5 человек. Применяется зачетная система выплат ФСС, тариф 2,9%.

В приложении 2 расчета укажем признак выплат «2» – работодатель выплачивает работникам пособия, а затем производится зачет в счет уплаты страхвзносов.

В нашем примере заполнения расчета страховых взносов с больничными распределим суммы дохода (строка 020), необлагаемые суммы (строка 030) и вычислим базу для расчета взносов на соцстрахование (стр. 050). В данном случае не облагается взносами сумма всех пособий, в т.ч. и больничных за счет работодателя. По строке 060 начисляем взносы за полугодие и за каждый месяц 2 квартала.

По строке 070 указываем все пособия, выплаченные за счет ФСС, при этом расходы работодателя за первые 3 дня болезни не отражаем (письмо ФНС от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). НДФЛ из суммы пособия не вычитается.

Сумму возмещений от ФСС, если они были в отчетном периоде, распределяем по строке 080.

Исчисленная сумма взносов по строке 060 за минусом произведенных расходов по строке 070 – это сумма взносов с признаком «1», подлежащая уплате (строка 090). Если сумма расходов выше суммы начисленных взносов, в строке 090 указывается признак «2». Расчет по страховым взносам 2 квартала, пример которого мы приводим, содержит общую сумму расходов, превышающую сумму начислений по взносам, теперь эту разницу организации должен возместить ФСС.

Расходы на цели обязательного соцстрахования отражаются и в приложении 3 к разделу 1 расчета. Это следующие виды пособий, выплаченные работникам:

больничные,
женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности ,
при рождении ребенка,
по уходу за ребенком,
оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом,
на погребение.

В приложении 3 расчет страховых взносов за 2 квартал 2017, образец которого приводим, содержит наши выплаты. Распределяем выплаченные пособия по видам:

строка 010 – больничные, без учета выплат за счет работодателя,
строка 050 – пособие при рождении ребенка,
строка 100 – общая сумма пособий.

В регионах, где действует пилотный проект и ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, приложение 3 заполнять не надо, поскольку работодатель в этом случае оплачивает только первые 3 дня болезни за свой счет, а они в приложении 3 не отражаются.

Приложение 4 заполняется только в случае наличия выплат, произведенных за счет федерального бюджета.

Страховые взносы: расчет за 2 квартал по пониженному тарифу

Некоторые плательщики страхвзносов имеют право начислять взносы по более низким тарифам , чем все остальные страхователи. Это зависит от наличия определенных факторов – применение спецрежима, особое местонахождение, выполнение определенного вида деятельности и т.д., все они перечислены в ст. 427 НК РФ. Если обычно общая ставка страхвзносов в 2017 г. равна 30%, то пониженный тариф может составлять от 0% до 20%.

При подготовке расчета такие страхователи заполняют одно из приложений 5-8 к разделу 1, чтобы подтвердить свое соответствие условиям применения пониженного тарифа:

приложение 5 формируют ИТ-организации (пп.3 п. 1 ст. 427 НК РФ),
приложение 6 – «упрощенцы», основной вид деятельности которых указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ,
приложение 7 – некоммерческие организации на «упрощенке» (пп.7 п. 1 ст. 427 НК РФ),
приложение 8 – ИП на патенте (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Пример заполнения расчета страховых взносов: пониженный тариф

Организация на УСН занимается производством пищевой продукции, доход от этой деятельности за полугодие 2017 г. – 8 650 000 руб. Общая сумма доходов на «упрощенке» - 10 200 000 руб. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ организация может применять пониженный тариф 20%, из которого «пенсионные» взносы составляют 20%, а взносы ОМС и ФСС – 0%.

В данном случае расчет по страховым взносам дополнительно содержит данные – следует заполнить приложение 6 к разделу 1:

по строке 060 укажем общую сумму дохода на УСН за период с 01.01.2017 по 30.06.2017,
по строке 070 отражаем только доход от основной деятельности – пищевого производства за тот же период,
в строке 080 производим расчет доли дохода от льготируемой деятельности:

строка 070: строка 060 х 100%.

Если полученный результат составляет не менее 70% от общего объема дохода, а доход с начала года не превышает 79 млн. руб., право на пониженный тариф, как в нашем случае, сохраняется.