Sull'approvazione della procedura per l'analisi dell'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno da parte degli amministratori principali dei fondi di bilancio dell'insediamento rurale di Korotsky. Relazione sull'audit del controllo finanziario: scopo e composizione

Nella Federazione Russa. Ve ne parleremo in dettaglio oggi.

Essenza e scopo

Il controllo finanziario è il monitoraggio dell'efficacia dell'uso dei fondi assegnati per scopi specifici. L'essenza della legge sul controllo finanziario è costituita dai seguenti punti:

viene visualizzato un controllo della spesa dei fondi (dove sono stati spesi);
viene mostrata un'analisi dell'efficacia dell'utilizzo (quali risultati sono stati ottenuti e se era possibile spendere meno);
viene visualizzata un'analisi della direzione di spesa prevista (se la direzione a cui erano destinati i fondi è stata finanziata).

Tutti questi punti devono riflettersi nella legge FC. Lo scopo della legge FC e FC in generale è il seguente:

correttezza del bilancio nel campo della pubblica amministrazione e dell'impresa privata;
rispetto da parte dei partecipanti al mercato finanziario delle norme dell'attuale legislazione della Federazione Russa (fiscale, penale, amministrativa, di bilancio);
contrasto alle violazioni della legge;
individuazione delle riserve per il finanziamento delle aree che lo richiedono.

Il video qui sotto ti dirà cos'è l'FC:

Tipi di FC

Esistono diversi tipi di FC:

stato(effettuati da organi di governo dotati di adeguati poteri);
intraaziendale(condotto dall'organizzazione stessa);
(caratterizzato dal coinvolgimento di esperti esterni che verificano i risultati finanziari dell'impresa o società);
controllo da parte delle banche commerciali(possibile solo in relazione alle persone giuridiche che sono clienti di un determinato istituto finanziario).

Norme e atti

I principali atti normativi della legislazione della Federazione Russa che regolano il processo di controllo finanziario nella Federazione Russa sono i seguenti:

Codice di Bilancio della Federazione Russa;
Decreto del Governo della Federazione Russa del 07.1995 n. 714;
Ordine del Ministero delle Finanze russo del 6 novembre 2007 n. 98n;
Ordine del Ministero delle Finanze russo del 4 settembre 2007 n. 75n;
Codice Fiscale della Federazione Russa;
atti amministrativi interni delle persone giuridiche.

Tipi di relazioni di audit del controllo finanziario

Esistono diversi tipi di rapporti di audit del controllo finanziario. Evidenziamo i principali:

relazione di audit del controllo finanziario interno(comprese le istituzioni governative). Questo documento visualizza risultati, acquisti, ecc. (efficienza nell’uso dei fondi). Per effettuare un'ispezione viene prima emesso un ordine del responsabile dell'azienda, che regola la procedura di esecuzione dell'ispezione;
atto di verifica del controllo finanziario comunale. Questo documento è redatto dai rappresentanti dei dipartimenti o delle amministrazioni degli enti locali;
Rapporto di ispezione FC nel campo degli appalti. Come sapete, la sfera degli appalti pubblici è un boccone gustoso in termini di possibili tangenti e tangenti ai funzionari governativi, nonché in termini di possibile inflazione del costo delle merci ai fini dell'arricchimento personale dei funzionari. La conduzione di questo tipo di FC e la stesura dell'atto corrispondente rappresentano un elemento importante nella lotta alla corruzione;
relazione di audit finanziario. è un audit esterno delle attività di una persona giuridica, indipendentemente dalla sua forma di proprietà. Un ente statale o un'azienda privata possono ordinare una revisione esterna per ottenere un risultato indipendente sull'attività finanziaria in generale o su un settore specifico in particolare.

Funzionalità di riempimento

La normativa vigente stabilisce regole chiare per la compilazione degli atti. Diamo un'occhiata a loro in modo più dettagliato.

Il controllo nel campo degli appalti nell'ambito del sistema contrattuale è discusso nel video qui sotto:

Regole e sfumature

Le regole fondamentali per la compilazione degli atti sono le seguenti:

Il titolo del documento è indicato al centro del foglio A4;
Appena sotto, sul lato sinistro del modulo, è riportata la data di completamento;
al centro, in linea con la data, è indicato il nome della città in cui è stato effettuato il controllo;
successivamente vengono indicati il motivo dell'ispezione, l'oggetto, il periodo di svolgimento e il periodo di ispezione;
Il testo che segue descrive lo stato di avanzamento dell'audit (verifica del controllo finanziario) con la motivazione legislativa dei commenti formulati.

Campione

Rapporto di ispezione del controllo finanziario interno nell'amministrazione della città di Stavropol

Stavropol

01.04 - 30.06.2017

L’amministrazione comunale di Stavropol ha condotto una verifica dei controlli finanziari interni riguardanti l’inventario delle proprietà nel secondo trimestre del 2017.

Il controllo è stato effettuato:

È stato utilizzato un metodo continuo di controllo dell'inventario delle proprietà.

L'inventario è stato effettuato secondo l'ordine ……………. dal ……….. a causa del cambiamento della persona finanziariamente responsabile.

L'inventario dei beni dell'Amministrazione è stato oggetto di inventario a partire dal 1 aprile 2017.

L'ispezione è stata effettuata in conformità con le attuali raccomandazioni metodologiche per la conduzione di un inventario delle proprietà.

Dall’esito dell’ispezione non sono state riscontrate violazioni.

--------- _________ (firma)

-------- _________ (firma)

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Esempio di AP di controllo finanziario interno

Obiezioni all'atto

I dipendenti per i quali è stato redatto un rapporto di audit di controllo finanziario hanno il diritto di firmare tale rapporto esponendo obiezioni. È chiaro che il disaccordo può essere solo con un atto che stabilisce le violazioni identificate.

Molto spesso, le obiezioni vengono sollevate nei confronti di un rapporto di audit o di altro tipo di controllo esterno, ma si verificano anche quando viene ricevuta una valutazione insoddisfacente delle prestazioni in un rapporto di controllo finanziario interno. Tali contestazioni sono presentate per iscritto e trasmesse all'organo che ha redatto l'atto entro 5 giorni lavorativi.

Controllo in Procura

La procura interagisce costantemente con le autorità di controllo finanziario. Dal punto di vista giuridico, questa interazione si basa sulle norme dell'Ordine del Codice Civile della Federazione Russa e del Servizio Federale per la Vigilanza Finanziaria e di Bilancio del 15 aprile 2014 n. 162/117. Questi organismi possono condurre ispezioni congiunte o esercitarsi reciprocamente pressioni sulla necessità di programmare un'ispezione di una struttura specifica.

Inoltre, se, sulla base di denunce, la Procura incontra persone le cui attività sono criticate nel rapporto di audit del controllo finanziario, la Procura ha il diritto di verificare le informazioni contenute nel rapporto effettuando una nuova ispezione dell'impresa o un'indagine parte separata delle sue attività.

Troverai informazioni ancora più utili sulla FC e sui suoi atti di verifica nel video qui sotto:

Classificazione dei prodotti informativi

Capitolo 2. Classificazione dei prodotti informativi

Articolo 6. Classificazione dei prodotti informativi

Informazioni sulle modifiche:

3. La classificazione dei prodotti informativi viene effettuata in conformità con i requisiti della presente legge federale nelle seguenti categorie di prodotti informativi:

1) prodotti informativi destinati ai bambini di età inferiore ai sei anni;

2) prodotti informativi per bambini di età superiore ai sei anni;

3) prodotti informativi per ragazzi di età superiore ai dodici anni;

4) prodotti informativi destinati ai ragazzi di età superiore ai sedici anni;

5) prodotti informativi vietati ai bambini (prodotti informativi contenenti informazioni previste nella parte 2 dell'articolo 5 della presente legge federale).

GARANZIA:

Per determinare il limite di età per il programma televisivo principale, tenendo conto del contenuto dei messaggi ticker, vedere l'informazione di Roskomnadzor del 22 gennaio 2013.

Informazioni sulle modifiche:

4. La classificazione dei prodotti informativi destinati e (o) utilizzati per insegnare e crescere i bambini in organizzazioni che svolgono attività educative nell'attuazione di programmi di istruzione generale di base, programmi educativi di istruzione professionale secondaria, programmi aggiuntivi di istruzione generale viene effettuata in conformità con questo Legge federale e legislazione sull'istruzione.

Informazioni sulle modifiche:

5. La classificazione dei film viene effettuata in conformità con i requisiti della presente legge federale e della legislazione della Federazione Russa sul sostegno statale alla cinematografia.

Informazioni sulle modifiche:

6. Le informazioni ottenute come risultato della classificazione dei prodotti informativi sono indicate dal produttore o distributore nei documenti di accompagnamento dei prodotti informativi e costituiscono la base per l'apposizione del marchio del prodotto informativo su di esso e per la sua circolazione nel territorio della Federazione Russa.

Articolo 7. Prodotti informativi per bambini di età inferiore a sei anni

I prodotti informativi per bambini di età inferiore ai sei anni possono includere prodotti informativi contenenti informazioni che non causano danni alla salute e (o) allo sviluppo dei bambini (compresi prodotti informativi contenenti immagini episodiche non naturalistiche giustificate dal genere e (o) trama o una descrizione della violenza fisica e (o) mentale (ad eccezione della violenza sessuale), soggetta al trionfo del bene sul male ed espressione di compassione per la vittima della violenza e (o) condanna della violenza).

Articolo 8. Prodotti informativi per bambini di età superiore ai sei anni

I prodotti informativi ammessi alla circolazione per i bambini di età superiore ai sei anni possono comprendere i prodotti informativi previsti dall'articolo 7

1) immagini o descrizioni a breve termine e non naturalistiche di malattie umane (ad eccezione di malattie gravi) e (o) delle loro conseguenze in una forma che non degradi la dignità umana;

2) rappresentazione non naturalistica o descrizione di un incidente, incidente, catastrofe o morte non violenta senza dimostrarne le conseguenze, che può causare paura, orrore o panico nei bambini;

3) raffigurazioni o descrizioni episodiche di tali azioni e (o) crimini che non incoraggiano la commissione di azioni antisociali e (o) crimini, a condizione che la loro ammissibilità non sia comprovata o giustificata e che sia presente un atteggiamento negativo e di condanna nei confronti delle persone che li hanno commessi espresso.

Articolo 9. Prodotti informativi per bambini di età superiore ai dodici anni

I prodotti informativi ammessi alla circolazione per i bambini di età superiore ai dodici anni possono includere i prodotti informativi previsti dall'articolo 8 della presente legge federale, nonché i prodotti informativi contenenti giustificati dal loro genere e (o) trama:

1) rappresentazione episodica o descrizione di crudeltà e (o) violenza (ad eccezione della violenza sessuale) senza una dimostrazione naturalistica del processo di eliminazione della vita o di lesioni, a condizione che sia espressa compassione per la vittima e (o) un atteggiamento negativo e di condanna verso la crudeltà, la violenza (ad eccezione della violenza utilizzata nei casi di tutela dei diritti dei cittadini e degli interessi legalmente tutelati della società o dello Stato);

2) un'immagine o una descrizione che non incoraggi la commissione di azioni antisociali (incluso il consumo di alcol e prodotti contenenti alcol, birra e bevande preparate sulla base, partecipazione al gioco d'azzardo, vagabondaggio o accattonaggio), menzione occasionale (senza dimostrazione) di droghe droghe, sostanze psicotrope e (o) inebrianti, prodotti del tabacco, a condizione che l'ammissibilità delle azioni antisociali non sia comprovata o giustificata, venga espresso un atteggiamento negativo e di condanna nei loro confronti e un'indicazione del pericolo di consumare questi prodotti, droghe, sostanze, prodotti sono contenuti;

3) immagini episodiche non naturalistiche o descrizioni di rapporti sessuali tra un uomo e una donna che non sfruttano l'interesse per il sesso e non hanno carattere eccitante o offensivo, ad eccezione delle immagini o descrizioni di atti di natura sessuale.

Articolo 10. Prodotti informativi per ragazzi di età superiore ai sedici anni

I prodotti informativi ammessi alla circolazione per i bambini che hanno compiuto i sedici anni possono includere i prodotti informativi previsti dall'articolo 9 della presente legge federale, nonché i prodotti informativi contenenti giustificati dal loro genere e (o) trama:

1) un'immagine o descrizione di un incidente, incidente, catastrofe, malattia, morte senza una rappresentazione naturalistica delle loro conseguenze, che può causare paura, orrore o panico nei bambini;

2) rappresentazione o descrizione di crudeltà e (o) violenza (ad eccezione della violenza sessuale) senza una dimostrazione naturalistica del processo di eliminazione della vita o di lesioni, a condizione che ci sia compassione per la vittima e (o) un atteggiamento negativo e di condanna nei confronti della crudeltà, la violenza (tranne la violenza) è espressa applicata nei casi di tutela dei diritti dei cittadini e degli interessi legalmente tutelati della società o dello Stato);

3) informazioni su stupefacenti o sostanze psicotrope e (o) inebrianti (senza la loro dimostrazione), sulle conseguenze pericolose del loro consumo con dimostrazione di tali casi, a condizione che venga espresso un atteggiamento negativo o di condanna nei confronti del consumo di tali droghe o sostanze e viene data indicazione della pericolosità del loro consumo;

4) parolacce individuali e (o) espressioni che non sono legate al linguaggio osceno;

5) immagini o descrizioni di rapporti sessuali tra un uomo e una donna che non sfruttano l'interesse per il sesso e non hanno carattere offensivo, ad eccezione delle immagini o descrizioni di atti di carattere sessuale.

Sui risultati dell'analisi dell'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit
In conformità con quanto disposto dall'art. 160.2-1 del Codice di bilancio della Federazione Russa, i principali gestori (gestori) dei fondi di bilancio, i principali amministratori (amministratori) delle entrate di bilancio, i principali amministratori (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio (i loro funzionari autorizzati) sono tenuti a svolgere il controllo finanziario interno e l'audit finanziario interno.

Regole per l'attuazione da parte degli organismi (persone) nominati del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno con decreto del governo della Federazione Russa del 17 marzo 2014 n. 93 “Sull'approvazione delle regole per l'attuazione da parte dei principali dirigenti ( gestori) dei fondi del bilancio federale, amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio federale, amministratori principali (amministratori) ) fonti di finanziamento del deficit del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno e sulle modifiche al paragrafo 1 delle norme per l'attuazione del controllo dipartimentale nel campo degli appalti per soddisfare le esigenze federali, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 10 febbraio 2014 n. 9 (di seguito denominato Regolamento n. 93). Inoltre, dovresti lasciarti guidare dalle Raccomandazioni metodologiche per l'attuazione del controllo finanziario interno, approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 7 settembre 2016 n. 56, e dalle Raccomandazioni metodologiche per l'attuazione dell'audit finanziario interno approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 dicembre 2016 n. 22.

Ricordiamo che, in virtù delle disposizioni del Codice di Bilancio, il controllo finanziario interno deve essere effettuato da:

principali gestori (gestori) dei fondi di bilancio;

amministratori principali (amministratori) delle entrate di bilancio;

amministratori principali (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio.

Pertanto, se un ente governativo non è il principale gestore (manager) dei fondi di bilancio, l’amministratore principale (amministratore) delle entrate di bilancio o l’amministratore principale (amministratore) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio, non dovrebbe esercitare il controllo finanziario interno. A sua volta, se un'autorità pubblica appartiene a una di queste categorie, è tenuta a esercitare il controllo finanziario interno nei confronti di se stessa e nei confronti dei dirigenti, amministratori e destinatari dei fondi di bilancio subordinati.

Oggetto dell'audit finanziario interno è la divisione autorizzata del direttore generale (manager) dei fondi di bilancio, l'amministratore capo (amministratore) delle entrate di bilancio, le fonti di finanziamento del deficit di bilancio (sia separatamente che come parte di un'altra unità strutturale). Un funzionario oggetto di audit finanziario interno non può studiare le operazioni da lui eseguite (azioni per generare documenti necessari per svolgere le procedure di bilancio interno).

L'oggetto dell'audit finanziario interno riferisce direttamente ed esclusivamente al direttore principale (manager) dei fondi di bilancio, all'amministratore capo (amministratore) delle entrate di bilancio, alle fonti di finanziamento del deficit del bilancio federale.

Pertanto, l'audit finanziario interno dovrebbe essere effettuato da unità strutturali e (o) funzionari autorizzati del gestore principale (manager) dei fondi di bilancio, l'amministratore principale (amministratore) delle entrate di bilancio, fonti di finanziamento del deficit di bilancio federale, investito del potere autorità di effettuare audit finanziari interni.

Ai sensi della parte 4 dell'art. 157 del Codice di bilancio della Federazione Russa, il Tesoro federale effettua un'analisi dell'esecuzione dei fondi di bilancio da parte degli amministratori principali che non sono gli organismi specificati nel paragrafo 2 dell'art. 265 del Codice di Bilancio della Federazione Russa, controllo finanziario interno e audit finanziario interno. La procedura per effettuare tale analisi è stabilita dall'ordinanza del Tesoro federale del 23 giugno 2017 n. 6n “Sull'approvazione della procedura per condurre un'analisi dell'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e del controllo interno controllo finanziario”.

Lo scopo di questa analisi è formulare e inviare raccomandazioni ai principali amministratori dei fondi del bilancio federale sull'organizzazione e l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno. Compiti di analisi:

valutazione dell'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno;

individuare le carenze nell'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno.

Successivamente, esamineremo le violazioni e le carenze individuate durante l'analisi di cui sopra effettuata dal Tesoro federale. Si noti che l'analisi è stata effettuata in relazione a 95 amministratori principali, compreso il Tesoro federale.

Svantaggi nell'attuazione del controllo finanziario interno.

La prima cosa su cui la Relazione richiama l'attenzione è che vengono ancora individuati soggetti di controllo finanziario interno che non hanno approvato atti giuridici che regolano la procedura di attuazione del controllo finanziario interno. Ricordiamo che per organizzare il controllo finanziario interno è necessario sviluppare e approvare una procedura di controllo finanziario interno che preveda disposizioni che disciplinino:

formazione, approvazione e aggiornamento delle carte di controllo finanziario interno (comma 15 del Regolamento n. 93);

tenuta, registrazione e conservazione dei registri (giornali) del controllo finanziario interno (clausola 23 delle regole n. 93). Deve essere stabilito un elenco dei funzionari (posizioni) responsabili della tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno;

preparazione e risultati del controllo finanziario interno.

Le normative sul lavoro spesso non dispongono di disposizioni che definiscano l’autorità di esercitare il controllo finanziario interno. Ricordiamo che i funzionari delle divisioni dell'amministratore capo (amministratore) dei fondi del bilancio federale esercitano il controllo finanziario interno in conformità con i loro regolamenti ufficiali in relazione alle procedure di bilancio interno specificate nella clausola 4 delle regole n. 93.

Svantaggi nell'attuazione dell'audit finanziario interno.

Come nel caso del controllo finanziario interno, durante le ispezioni del Tesoro federale, si presta attenzione alla presenza di casi in cui non esistono atti giuridici dipartimentali che regolano la procedura per lo svolgimento degli audit finanziari interni. Ricordiamo che, secondo la clausola 28 del Regolamento n. 93, un audit finanziario interno deve essere effettuato da unità strutturali e (o) funzionari autorizzati, dipendenti dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi del bilancio federale, investiti dell'autorità effettuare tale audit, sulla base dell’indipendenza funzionale.

L'audit finanziario interno viene effettuato attraverso audit programmati e non programmati. Gli audit programmati vengono eseguiti in conformità con il piano annuale di audit finanziario interno, approvato dal capo dell'amministratore principale dei fondi di bilancio, l'amministratore dei fondi di bilancio. Il piano di audit deve essere predisposto ed approvato entro l'inizio dell'esercizio finanziario successivo.

La responsabilità dell'organizzazione dell'audit finanziario interno spetta al capo dell'amministratore principale dei fondi di bilancio, l'amministratore dei fondi di bilancio.

Ricordiamo che al fine di organizzare un audit finanziario interno, i capi degli amministratori principali (amministratori) dei fondi di bilancio assicurano le seguenti azioni:

adeguare la propria struttura organizzativa per essere oggetto di controllo finanziario interno;

garantire la distribuzione dei poteri e delle responsabilità per l'organizzazione e l'attuazione degli audit finanziari interni mediante un atto legale dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi di bilancio, sviluppando e approvando regolamenti di lavoro e istruzioni per i dipendenti che eseguono audit finanziari interni;

inclusione nella normativa sul lavoro dei requisiti di qualificazione per le conoscenze e le competenze professionali necessarie per svolgere le mansioni dei dipendenti che organizzano ed effettuano audit finanziari interni.

Si prega di notare che, al fine di garantire il principio di indipendenza, gli audit devono essere organizzati ed eseguiti da funzionari che (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 10 febbraio 2016 n. 2-11-07/6892):

non prendere parte all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate dell'entità controllata nel periodo corrente;

non ha preso parte all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate dell'entità controllata durante il periodo sottoposto a revisione e l'anno precedente il periodo sottoposto a revisione;

non hanno alcun rapporto o relazione con il capo e gli altri funzionari dell'amministratore principale dei fondi di bilancio, l'amministratore dei fondi di bilancio che organizzano ed eseguono procedure di bilancio interne controllate;

non hanno alcun altro conflitto di interessi che rappresenti una minaccia per la capacità di svolgere in modo imparziale e obiettivo le responsabilità durante l'audit.

Il Ministero del Tesoro federale osserva: alcuni amministratori principali credono erroneamente che il loro oggetto di audit finanziario interno sia funzionalmente indipendente, nonostante il mancato rispetto della condizione di indipendenza funzionale - disobbedienza ai funzionari che organizzano ed eseguono le procedure di bilancio interne.

L’amministratore capo deve approvare i regolamenti che stabiliscono:

termini per lo svolgimento degli audit, motivi della loro sospensione, nonché la loro proroga (clausola 50 del regolamento n. 93);

formazione, direzione e tempistica di esame della relazione di revisione (clausola 52 del Regolamento n. 93);

la procedura per la stesura e la presentazione di una relazione sui risultati dell'audit e della relazione annuale sui risultati dell'audit finanziario interno (clausola 57 del regolamento n. 93).

Le principali violazioni e carenze individuate durante l'analisi dell'attuazione dell'audit finanziario interno da parte degli amministratori principali includono quanto segue:

i poteri di bilancio per effettuare l’audit finanziario interno non sono adempiuti;

non è stato approvato l'atto giuridico che stabilisce la procedura per l'elaborazione, il mantenimento e l'approvazione del piano annuale di audit finanziario interno (articolo 31 del regolamento n. 93);

non esiste un piano di audit finanziario interno approvato (clausola 31 del Regolamento n. 93) e il piano approvato non contiene informazioni relative a ciascun audit (l'argomento dell'audit, i dati sugli oggetti dell'audit, i tempi dell'audit e i responsabili). Si ricorda che il piano annuale di audit finanziario interno deve essere approvato prima dell'inizio dell'esercizio finanziario successivo;

non è assicurata l'indipendenza funzionale dell'oggetto del controllo finanziario interno;

non è garantita la non partecipazione dell'oggetto del controllo finanziario interno all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate;

l'audit finanziario interno non viene effettuato in relazione alle unità strutturali dell'amministratore principale dei fondi responsabili dell'attuazione delle procedure di bilancio interno, nonché in relazione agli amministratori subordinati dei fondi di bilancio (clausola 30 del regolamento n. 93);

l'oggetto dell'audit finanziario interno non rispetta la procedura per la stesura e la presentazione delle relazioni sui risultati dell'audit finanziario interno stabilita dall'amministratore principale dei fondi (clausole 55 - 57 del Regolamento n. 93). Questa rendicontazione deve contenere informazioni che confermino le conclusioni sull'affidabilità (efficacia) del controllo finanziario interno, nonché sull'affidabilità della rendicontazione del bilancio consolidato dell'amministratore principale dei fondi di bilancio.

In conclusione, notiamo ancora una volta che potete leggere la versione completa del Rapporto del Tesoro Federale sul suo sito ufficiale su Internet.

funzionari controllano il revisore dei conti SRO

Un atto è un documento ampiamente utilizzato dalle agenzie governative per documentare i risultati del controllo successivo. La forma dell'atto può essere presa in prestito da un dipartimento superiore oppure è possibile svilupparne una propria o redigere rapporti in qualsiasi forma.

Dall'articolo imparerai

In quali sezioni è composto il rapporto sui risultati del controllo interno?

Come redigere una relazione sui risultati del controllo interno

Dettagli dell'atto basati sui risultati del controllo finanziario interno comunale

La parte introduttiva dell'atto può contenere, in particolare:

numero e data dell'atto;
carica, cognome, nome, patronimico del revisore dei conti o del revisore interno;
oggetto di ispezione;
periodo in esame;
periodo di ispezione;
un elenco dei documenti utilizzati dagli ispettori durante l'ispezione.

Parte descrittiva dell'atto basata sui risultati del controllo finanziario interno

La parte descrittiva dell'atto, di norma, contiene una dichiarazione delle violazioni rilevate durante l'ispezione o ne segnala l'assenza. Ogni fatto di violazione deve essere documentato. Pertanto, nella descrizione delle violazioni è necessario indicare i collegamenti ai documenti giustificativi.

Si consiglia di raggruppare i risultati della verifica di diverse tipologie di operazioni o i risultati di diverse procedure di controllo in sezioni separate (sottosezioni). Per migliorare la percezione, il materiale dell'atto può essere presentato in forma tabellare.

La parte finale della relazione sui risultati del controllo finanziario interno

Nella parte finale della relazione, delineare le proposte per correggere le violazioni individuate e le misure adottate durante l'evento di controllo.

Tutta la documentazione di lavoro e i materiali importanti per confermare le violazioni sono allegati al rapporto di ispezione. Ad esempio, dichiarazioni scritte e spiegazioni ricevute da funzionari e altri dipendenti.

Esempio di rapporto di audit del controllo finanziario interno

Atto n. 1

sul controllo interno

Mosca 15/10/2014

Nome (argomento) dell'evento di controllo:

verifica delle operazioni di cassa per il terzo trimestre del 2014.

Composizione della commissione che ha effettuato l'ispezione:

capo contabile A.S. Glebova

l'economista A.S. Kondratiev

l'avvocato V.K. Volkov

Incarico di un consulente indipendente (revisore dei conti):

Periodo controllato:

III trimestre 2014.

Tempistica effettiva dell'ispezione:

Riepilogo dettagliato dei risultati del test:

La commissione di controllo interno ha verificato le transazioni in contanti nei mesi di luglio, agosto e settembre 2014. Durante l'audit non sono state identificate violazioni di cassa. Il controllo delle transazioni in contanti è stato effettuato utilizzando un metodo continuo. Durante il processo di verifica sono stati confrontati i seguenti documenti:

libro di cassa;
rapporti di cassa;
documenti primari (elenco dei casi nell'appendice 1 della presente legge);
registro delle transazioni "Contanti";
giornale per la registrazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita;
giornale del cassiere-operatore.

La contabilità delle transazioni in contanti è stata effettuata nel libro cassa con contabilità separata dei fondi per tipo di sostegno finanziario dell'istituto. L'incasso e l'esborso di contanti in valuta estera venivano registrati su fogli separati del libro cassa.

I fondi per ciascun mese del periodo sottoposto a revisione sono stati interamente e tempestivamente accreditati alla cassa dell'istituto.

Il limite al saldo di cassa nel registratore di cassa per il 2014 è stato stabilito con ordinanza del capo dell'istituto del 9 gennaio 2014 n. 10 per un importo di 150.000 rubli. Nel periodo in esame il limite non è stato superato.

Gli ordini di incasso e di uscita venivano registrati nel registro dei documenti di incasso e di uscita. Tutti i documenti allegati alle ricevute di cassa e agli ordini di addebito riportano la dicitura “Ricevuto” e “Pagato” indicante la data.

Il rapporto di cassa è stato compilato dal cassiere sulla base dei risultati delle transazioni in contanti effettuate durante la giornata. Durante la verifica della rigorosa modulistica di segnalazione per il terzo trimestre del 2014 non sono state riscontrate violazioni. Gli accordi sulla piena responsabilità conclusi con le persone che hanno effettuato operazioni in contanti durante il periodo sottoposto a revisione rispettano i moduli stabiliti. I pagamenti in contanti sono stati effettuati in conformità con le istruzioni della Banca di Russia del 7 ottobre 2013 n. 3073-U.

Il capo contabile A.S. Glebova

L'economista A.S. Kondratiev

DIPARTIMENTO PRINCIPALE DEL CONTROLLO FINANZIARIO DELLA REGIONE DI OMSK

ORDINE

SULL'APPROVAZIONE DELLA PROCEDURA DI ANALISI DELL'ATTUAZIONE DEL CONTROLLO FINANZIARIO INTERNO E

Ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 157, paragrafo 2 del decreto del governo della regione di Omsk dell'11 dicembre 2013 N 328-p "Approvazione della procedura per l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno", al fine di migliorare la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuato dai principali gestori (manager) dei fondi del bilancio regionale, dai principali amministratori (amministratori) delle entrate del bilancio regionale, dai principali amministratori (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio regionale, che non sono gli organismi di cui al paragrafo 2 dell'articolo 265 del Codice di bilancio della Federazione Russa (di seguito - GABS), ordino:

(come modificato dalle ordinanze della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 03/03/2016 N 6, del 13/12/2016 N 24)

1. Approvare l'allegata Procedura per l'analisi dell'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (di seguito denominata Procedura).

2. Escluso. - Ordine della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 03/03/2016 N 6.

3. Le divisioni strutturali della Direzione principale del controllo finanziario della Regione di Omsk (di seguito denominata Direzione principale) assicurano l'analisi del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'Ufficio bancario statale per le imprese (di seguito denominato Ufficio bancario statale per le imprese (di seguito denominato Direzione principale) analisi) durante l'anno in conformità con il piano delle attività di controllo della direzione principale per l'anno corrispondente utilizzando il metodo delle indagini presso la sede dell'Ispettorato statale del bilancio secondo le modalità prescritte dal decreto del governo della regione di Omsk del 13 novembre, 2013 N 288-p “Sull'approvazione della Procedura per l'esercizio dei poteri da parte dell'organismo di controllo finanziario interno dello Stato, che è un organo esecutivo della Regione di Omsk, per il controllo finanziario interno dello Stato nel campo delle relazioni giuridiche di bilancio ".

Il dipartimento di analisi e contabilità delle attività di controllo della gestione dell'organizzazione delle attività della direzione principale sulla base dei risultati dell'esercizio finanziario di riferimento dovrebbe garantire l'analisi valutando gli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuato dalla Banca di Stato della Lituania.

(clausola 3 come modificata)

4. Mi riservo il controllo sull'esecuzione di questo ordine.

Applicazione. PROCEDURA per analizzare l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno

Capo del dipartimento principale
T.M.Shugulbaev

Applicazione
all'ordine della Direzione Generale
controllo finanziario
Regione di Omsk
dell'8 luglio 2015 N 10

1. La presente Procedura definisce la procedura per la Direzione Principale del Controllo Finanziario della Regione di Omsk (di seguito denominata Direzione Principale) per analizzare l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno da parte dei principali gestori (gestori) dei fondi del bilancio regionale , amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio regionale, amministratori principali (amministratori) ) fonti di finanziamento del deficit di bilancio regionale che non siano gli organismi specificati nel paragrafo 2 dell'articolo 265 del Codice di bilancio della Federazione Russa (di seguito - GABS), in relazione alle norme e procedure interne per la preparazione e l'esecuzione del bilancio regionale, al mantenimento della contabilità di bilancio e alla redazione delle relazioni di bilancio, stabilite in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa, altri atti normativi che regolano i rapporti giuridici di bilancio (di seguito denominati come procedure di bilancio interne), nonché il controllo finanziario dipartimentale sui dirigenti ad essi subordinati, destinatari dei fondi del bilancio regionale, amministratori delle entrate del bilancio regionale e amministratori delle fonti di finanziamento del deficit del bilancio regionale (di seguito - destinatari subordinati dei fondi del bilancio) .

(clausola 1 modificata dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

2. L'analisi dell'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (di seguito denominata analisi) viene effettuata in base all'elenco di indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuato dal SABS (di seguito denominato come indicatori), sulla base dei dati provenienti dalle relazioni annuali sui risultati del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno, nonché di altre informazioni e documenti ricevuti dal SABS necessari per il calcolo degli indicatori.

(come modificato dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

3. Per effettuare un'analisi del sistema di gestione finanziaria dello Stato alla fine dell'anno, entro il 10 febbraio dell'anno successivo all'anno di riferimento, presentare alla direzione principale le informazioni per la valutazione degli indicatori in conformità con l'appendice n. 1 a presente Procedura e una nota esplicativa sui risultati del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno.

(clausola 3 modificata dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

4. Il risultato dell'analisi è una valutazione della qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno del SABS (di seguito denominata valutazione).

Il punteggio è determinato dalla formula:

Ri = Ei/Emax x 100%,

Dove:

Ri - valutazione della qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'i-esimo SABS;

(come modificato dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

Ei - valutazione degli indicatori dell'i-esimo GABS;

Emax è la massima stima possibile (migliore) degli indicatori dell'i-esimo GABS in base all'applicabilità degli indicatori.

Il valore Ri massimo è 100%.

5. La valutazione degli indicatori dell'i-esimo GABS è determinata dalla formula:

Dove:

Ei(Pj) - valutazione del j-esimo indicatore secondo l'i-esimo GABS;

p - il numero di j indicatori con cui viene effettuata la valutazione.

6. Il calcolo degli indicatori e la loro valutazione sono effettuati secondo la metodologia definita nell'Allegato n. 2 alla presente Procedura.

(clausola 6 come modificata dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

1) il primo gruppo comprende i GABS, il cui numero di destinatari subordinati dei fondi di bilancio varia da 1 a 10;

2) il secondo gruppo comprende i GABS, il cui numero di destinatari subordinati dei fondi di bilancio varia da 11 a 50;

3) il terzo gruppo comprende i GABS, il cui numero di destinatari subordinati dei fondi di bilancio varia da 51 a 80;

4) il quarto gruppo comprende i GABS che non hanno destinatari subordinati dei fondi di bilancio.

8. Sulla base dei risultati della valutazione per ciascun gruppo, viene compilata una valutazione GABS in base ai valori di valutazione ottenuti in ordine decrescente.

9. La relazione sui risultati della valutazione è generata dalla Direzione Principale nell'ambito del GABS, contiene informazioni sugli esiti della valutazione, nonché una sintesi dei valori e delle valutazioni degli indicatori, rating GABS (Ri) per ciascuno gruppo, dove:

(come modificato dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

1) a 0< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) a 50< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) a 90< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. Sulla base della relazione sui risultati della valutazione, il dipartimento per l'analisi e la contabilità delle attività di controllo della gestione dell'organizzazione delle attività della direzione principale invia al SABS informazioni sui risultati della valutazione, tenendo conto delle proposte di migliorare la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dal SABS.

La relazione sui risultati della valutazione è pubblicata sul sito ufficiale della Direzione Principale sulla rete Internet di informazione e telecomunicazioni.

(clausola 10 modificata dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

Appendice n. 1. INFORMAZIONI per la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'amministratore capo dei fondi di bilancio<*>per anno

Appendice n. 1
alla Procedura di Analisi
implementazione degli interni
controllo finanziario e
audit finanziario interno

(come modificato dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)
___________________________________________________________
(nome del gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio, amministratore capo (amministratore) delle entrate
bilancio, amministratore capo (amministratore) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio)

INFORMAZIONI per la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'amministratore capo dei fondi di bilancio<*>per anno


Nome	Unità	Senso

Il numero di dirigenti subordinati e destinatari di fondi di bilancio, amministratori subordinati delle entrate di bilancio e amministratori delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio (di seguito - BDS), verificato dai gestori principali (gestori) dei fondi di bilancio, amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio regionale , amministratori principali (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit del bilancio regionale (di seguito - GABS) per l'anno finanziario di riferimento (A1)
Numero totale di PBS subordinate alla SBSA nell'esercizio finanziario di riferimento (B1)
Il volume dei fondi del bilancio regionale verificato dall'Ispettorato statale del bilancio per il servizio pubblico di bilancio nell'anno finanziario di riferimento per l'anno precedente l'anno finanziario di riferimento (Ai)	mila rubli
Il volume dei fondi del bilancio regionale verificato dall'Ispettorato statale del bilancio per il servizio pubblico di bilancio nell'anno finanziario di riferimento per l'anno finanziario di riferimento (Aj)	mila rubli
Importo totale dei fondi assegnati al BSP nell'anno precedente l'esercizio finanziario di riferimento (Bi)	mila rubli
Importo totale dei fondi assegnati al PBS nell'esercizio finanziario di riferimento (Bj)	mila rubli
Ammontare delle violazioni identificate a seguito del controllo finanziario dipartimentale nell'anno finanziario di riferimento nell'utilizzo dei fondi del bilancio regionale (A3)	mila rubli
Il volume totale dei fondi verificati nell'esercizio finanziario di riferimento (B3 = Ai + Aj)	mila rubli
L'importo dei fondi ripristinati nel bilancio regionale, le perdite evitate e le violazioni eliminate nell'anno finanziario di riferimento nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale (A4)	mila rubli
Numero di attività di controllo pianificate nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale per l'esercizio finanziario di riferimento (A5)
Numero di attività di controllo svolte nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale per l'esercizio finanziario di riferimento (B5)
Numero di materiali di ispezione PBS contenenti informazioni sulle violazioni identificate nel campo dei rapporti giuridici di bilancio, soggetti a inoltro agli organismi autorizzati (B6)
Numero di materiali provenienti dalle ispezioni PBS inviati agli organismi autorizzati (Ministero delle Finanze della Regione di Omsk, Direzione principale del controllo finanziario della Regione di Omsk, pubblici ministeri) per adottare misure per eliminare le violazioni nel campo dei rapporti giuridici di bilancio in conformità con la legge ( A6)
Disponibilità di atti giuridici (regolamenti) elaborati e approvati dal SABS sull'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (A10)
Disponibilità di elenchi approvati (elenco) di processi (operazioni) di procedure di bilancio interne (B10)
Disponibilità di mappe di controllo finanziario interno approvate (schede) per l'esercizio finanziario di riferimento (C10)
Disponibilità di registri (giornali) sviluppati e completati del controllo finanziario interno per l'esercizio finanziario di riferimento (D10)
Numero di attività di controllo svolte nell'ambito dell'audit finanziario interno (B7)
Numero di attività di controllo completate nell'ambito dell'audit finanziario interno (A7)
Numero di azioni di controllo svolte sull'esecuzione delle procedure interne di bilancio (B8)
Numero di carenze (violazioni) individuate durante le azioni di controllo sull'esecuzione delle procedure di bilancio interne (A8)
Numero di violazioni corrette individuate durante il controllo finanziario interno durante l'esecuzione delle procedure di bilancio interne (A9)

________________

<*> .

Appendice n. 2. METODOLOGIA per il calcolo e la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno<*>

Appendice n. 2
alla Procedura di Analisi
implementazione degli interni
controllo finanziario e
audit finanziario interno


Nome dell'indicatore	Calcolo dell'indicatore (Pj)	Valutazione dell’indicatore (E(Pj))

La quota dei dirigenti subordinati (manager) dei fondi di bilancio, amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio regionale, amministratori principali (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio regionale (di seguito - GABS), gestori e destinatari dei fondi di bilancio, subordinati amministratori delle entrate di bilancio e amministratori delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio (di seguito denominato BDP), in cui il GABS ha effettuato misure di controllo (P1)<**>	P1 = A1/B1 x 100%, dove: A1 - il numero di PBS ispezionate dal SABS per l'esercizio finanziario di riferimento, unità; B1 - numero totale di PBS, unità Se il numero di PBS supera le 10 unità, per ogni 10 PBS testati viene aggiunto il 5% al valore P1	E(P1) = 1 se: P1 = 100, in B<= 10 для 1 группы ГАБС; P1 >= 50, alle 10< В <= 50 для 2 группы ГАБС; P1 >= 30, con B > 50 per GABS gruppo 3. E(P1) = P1 / 100, per GABS gruppo 1; E(P1) = P1 / 50, per GABS gruppo 2; E(P1) = P1 / 30, per il gruppo 3 GABS
La quota del volume totale dei fondi verificati del bilancio regionale dal PBS sull'importo totale dei fondi stanziati dal PBS per l'anno corrispondente (P2)<**>	Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100%, dove: Ai - il volume dei fondi del bilancio regionale verificato dall'Ispettorato statale del bilancio per il servizio pubblico di bilancio nell'anno finanziario di riferimento per l'anno precedente l'anno finanziario di riferimento, migliaia di rubli; Bi - l'importo totale dei fondi assegnati alla PBS nell'anno precedente l'anno finanziario di riferimento, migliaia di rubli; Aj - il volume dei fondi del bilancio regionale verificato dall'Ispettorato statale di bilancio per il servizio pubblico di bilancio nell'anno finanziario di riferimento per l'anno finanziario di riferimento, migliaia di rubli; Bj - l'importo totale dei fondi assegnati alla PBS nell'anno finanziario di riferimento, migliaia di rubli	E(P2) = 1 se: P2 >= 100 per GABS gruppo 1; P2 >= 50 per GABS gruppo 2; P2 >= 30 per GABS gruppo 3
		E(P2) = P2 / 100 per GABS gruppo 1; E(P2) = P2 / 50 per GABS gruppo 2; E(P2) = P2 / 30 per il gruppo 3 GABS
La quota dell’importo delle violazioni rilevate rispetto all’importo totale dei fondi controllati (P3)<**>	P3 = A3/B3 x 100%, dove: A3 - l'importo delle violazioni individuate nell'anno finanziario di riferimento nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale quando si utilizzano fondi del bilancio regionale, migliaia di rubli; B3 - il volume totale dei fondi verificati nell'anno finanziario di riferimento, dove B3 = Ai + Aj, migliaia di rubli	E(P3) = 1, se P3>= 2%; 0 se P3< 2%
Quota dei fondi ripristinati al bilancio regionale, delle perdite evitate e delle violazioni eliminate rispetto al volume totale delle violazioni identificate (P4)<**>	P4 = A4 / A3 x 100%, dove: A4 - l'importo dei fondi ripristinati nel bilancio regionale, le perdite prevenute e le violazioni eliminate nell'anno finanziario di riferimento nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale, migliaia di rubli; A3 - l'importo delle violazioni individuate nell'anno finanziario di riferimento nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale quando si utilizzano fondi di bilancio regionali, migliaia di rubli	0 se P4< 10% E(P4) = 1 se 10%< Р4 <= 25% 1,5 se P4 > 25%
Coefficiente di attuazione delle misure di controllo della SBSA per il controllo finanziario dipartimentale (P5)<**>	P5 = A5/B5, dove: A5 - il numero di attività di controllo pianificate nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale, unità; B5 - numero di attività di controllo svolte nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale, unità	0,5 se P5< 1 E(P5) = 1 se P5 = 1 2 se P5 > 1
Tasso di attuazione dei risultati delle ispezioni (P6)<**>	P6 = A6 / B6 x 100%, dove: A6 - il numero di materiali inviati agli organismi autorizzati (Ministero delle Finanze della Regione di Omsk, Direzione Principale di Controllo Finanziario della Regione di Omsk, pubblici ministeri) ad adottare misure per eliminare le violazioni nel campo dei rapporti giuridici di bilancio in conformità con legge, unità; B6 - numero di materiali di ispezione contenenti informazioni sulle violazioni individuate nel campo dei rapporti giuridici di bilancio, soggetti a inoltro agli organismi, unità autorizzati	1 se P6 = 100%; E(P6) = 0 se P6< 100%
Quota di misure di controllo completate per l'audit finanziario interno (P7)	P7 = A7 / B7 x 100%, dove: A7 - numero di misure di controllo completate nell'ambito dell'audit finanziario interno, unità; B7 - numero di attività di controllo svolte nell'ambito dell'audit finanziario interno, unità	1 se P7 = 100%; E(P7) = 0 se P7< 100%
Quota di violazioni identificate durante il controllo finanziario interno durante l'esecuzione delle procedure di bilancio interne (P8)	P8 = A8 / B8 x 100%, dove: A8 - il numero di carenze (violazioni) identificate durante le azioni di controllo sull'esecuzione delle procedure di bilancio interne, unità; B8 - numero di azioni di controllo effettuate sull'esecuzione delle procedure interne di bilancio, unità	1 se P8<= 10%; E(P8) = 0 se P8 > 10%
La quota di violazioni corrette individuate durante il controllo finanziario interno durante l'esecuzione delle procedure di bilancio interne (P9)	P9 = A9 / A8 x 100%, dove: A9 - il numero di violazioni corrette identificate durante il controllo finanziario interno durante l'esecuzione delle procedure di bilancio interne, unità; A8 - numero di carenze (violazioni) identificate durante le azioni di controllo sull'esecuzione delle procedure di bilancio interne, unità	1, se P9 >= 90%; E(P9) = 0 se P9< 90%
Disponibilità di atti giuridici e documenti sviluppati e approvati dal SABS sull'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (P10)	P10 = A10 + B10 + C10 + D10, dove: A10 - la presenza di atti giuridici (regolamenti) sviluppati e approvati dal SABS sull'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno, unità; B10 - disponibilità di elenchi approvati (elenco) di processi (operazioni) di procedure di bilancio interne, unità; C10 - disponibilità delle mappe (carte) approvate del controllo finanziario interno per l'esercizio finanziario di riferimento, unità; D10 - disponibilità di registri (giornali) sviluppati e completati del controllo finanziario interno per l'esercizio finanziario di riferimento, unità. Inoltre, nel caso di presenza di atti e documenti giuridici approvati, l'indicatore ha un valore pari a 1, in assenza di atti e documenti giuridici sviluppati (approvati), l'indicatore ha un valore pari a 0.	1 se P10 = 4; E(P10) = 0 se P10< 4

________________

<*>ad eccezione delle misure di controllo effettuate in relazione agli appalti di beni, lavori e servizi ai sensi della legge federale del 5 aprile 2013 N 44-FZ "Sul sistema contrattuale nel campo degli appalti di beni, lavori, servizi a soddisfare le esigenze statali e municipali";

<**>Questi indicatori non si riferiscono al quarto gruppo di GABS e all'esecuzione delle procedure di bilancio interne.