कोरोट्स्की ग्रामीण बस्ती के बजट निधि के मुख्य प्रशासकों द्वारा आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के कार्यान्वयन का विश्लेषण करने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर। वित्तीय नियंत्रण लेखापरीक्षा रिपोर्ट - उद्देश्य और संरचना

रूसी संघ में. इसके बारे में हम आज आपको विस्तार से बताएंगे।

सार और उद्देश्य

वित्तीय नियंत्रण विशिष्ट उद्देश्यों के लिए आवंटित धन के उपयोग की प्रभावशीलता की निगरानी है। वित्तीय नियंत्रण अधिनियम का सार निम्नलिखित बिंदु है:

• धन के व्यय का चेक प्रदर्शित किया जाता है (जहां वे खर्च किए गए थे);
• उपयोग की प्रभावशीलता का विश्लेषण दिखाया गया है (क्या परिणाम प्राप्त हुए और क्या कम खर्च करना संभव था);
• खर्च की लक्ष्य दिशा का विश्लेषण प्रदर्शित किया जाता है (चाहे जिस दिशा के लिए धन का इरादा था, उसे वित्तपोषित किया गया था।

ये सभी बिंदु एफसी अधिनियम में परिलक्षित होने चाहिए। सामान्य तौर पर एफसी और एफसी अधिनियम का उद्देश्य इस प्रकार है:

• सार्वजनिक प्रशासन और निजी व्यवसाय के क्षेत्र में बजट बनाने की शुद्धता;
• वित्तीय बाजार सहभागियों द्वारा रूसी संघ के वर्तमान कानून (कर, आपराधिक, प्रशासनिक, बजटीय) के मानदंडों का अनुपालन;
• कानून के उल्लंघन का प्रतिकार करना;
• उन वित्तपोषण क्षेत्रों के लिए भंडार की पहचान करना जिनके लिए इसकी आवश्यकता है।

नीचे दिया गया वीडियो आपको बताएगा कि एफसी क्या है:

एफसी के प्रकार

एफसी कई प्रकार के होते हैं:

• राज्य(सरकारी निकायों द्वारा किया जाता है जो उचित शक्तियों के साथ निहित हैं);
• इंट्रा कंपनी(संगठन द्वारा स्वयं संचालित);
• (फर्म या कंपनी के वित्तीय परिणामों की जांच करने वाले बाहरी विशेषज्ञों की भागीदारी की विशेषता);
• वाणिज्यिक बैंकों द्वारा नियंत्रण(केवल कानूनी संस्थाओं के संबंध में संभव है जो किसी विशिष्ट वित्तीय संस्थान के ग्राहक हैं)।

मानदंड और अधिनियम

रूसी संघ के कानून के मुख्य विनियामक कार्य जो रूसी संघ में वित्तीय नियंत्रण की प्रक्रिया को विनियमित करते हैं, वे इस प्रकार हैं:

• रूसी संघ का बजट कोड;
• रूसी संघ की सरकार का डिक्री दिनांक 07.1995 संख्या 714;
• रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 6 नवंबर, 2007 संख्या 98एन;
• रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 4 सितंबर, 2007 संख्या 75एन;
• रूसी संघ का टैक्स कोड;
• कानूनी संस्थाओं के आंतरिक प्रशासनिक कार्य।

वित्तीय नियंत्रण लेखापरीक्षा रिपोर्ट के प्रकार

वित्तीय नियंत्रण ऑडिट रिपोर्ट कई प्रकार की होती हैं। आइए मुख्य बातों पर प्रकाश डालें:

• आंतरिक वित्तीय नियंत्रण लेखापरीक्षा रिपोर्ट(सरकारी संस्थानों सहित)। यह दस्तावेज़ परिणाम, खरीदारी आदि प्रदर्शित करता है। (धन के उपयोग की दक्षता)। निरीक्षण करने के लिए, सबसे पहले कंपनी के प्रमुख का एक आदेश जारी किया जाता है, जो निरीक्षण करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है;
• नगरपालिका वित्तीय नियंत्रण के सत्यापन का कार्य. यह दस्तावेज़ स्थानीय सरकारी विभागों या प्रशासनों के प्रतिनिधियों द्वारा तैयार किया गया है;
• खरीद के क्षेत्र में एफसी निरीक्षण रिपोर्ट. जैसा कि आप जानते हैं, सार्वजनिक खरीद का क्षेत्र सरकारी अधिकारियों के लिए संभावित रिश्वत और किकबैक के साथ-साथ अधिकारियों के व्यक्तिगत संवर्धन के उद्देश्य से माल की लागत की संभावित मुद्रास्फीति के संदर्भ में एक स्वादिष्ट निवाला है। इस प्रकार के एफसी का संचालन करना और संबंधित अधिनियम तैयार करना भ्रष्टाचार के खिलाफ लड़ाई में एक महत्वपूर्ण तत्व है;
• वित्तीय लेखापरीक्षा रिपोर्ट. स्वामित्व के स्वरूप की परवाह किए बिना, एक कानूनी इकाई की गतिविधियों का बाहरी ऑडिट है। एक सरकारी एजेंसी या एक निजी कंपनी सामान्य रूप से या विशेष रूप से किसी विशिष्ट क्षेत्र में वित्तीय गतिविधियों का स्वतंत्र परिणाम प्राप्त करने के लिए बाहरी ऑडिट का आदेश दे सकती है।

भरने की विशेषताएं

वर्तमान कानून अधिनियमों को भरने के लिए स्पष्ट नियम स्थापित करता है। आइए उन पर अधिक विस्तार से नजर डालें।

अनुबंध प्रणाली के तहत खरीद के क्षेत्र में नियंत्रण की चर्चा नीचे दिए गए वीडियो में की गई है:

नियम और बारीकियाँ

अधिनियमों को भरने के मूल नियम इस प्रकार हैं:

• दस्तावेज़ का शीर्षक A4 शीट के केंद्र में दर्शाया गया है;
• फॉर्म के ठीक नीचे बाईं ओर पूरा होने की तारीख है;
• उस शहर का नाम जिसमें नियंत्रण किया गया था, तारीख के साथ एक पंक्ति में केंद्र में दर्शाया गया है;
• इसके बाद, निरीक्षण का आधार, विषय वस्तु, आचरण की अवधि और निरीक्षण के तहत अवधि का संकेत दिया जाता है;
• नीचे दिए गए पाठ में की गई टिप्पणियों के लिए विधायी औचित्य के साथ ऑडिट (वित्तीय नियंत्रण जांच) की प्रगति का वर्णन किया गया है।

नमूना

स्टावरोपोल शहर के प्रशासन में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के निरीक्षण की रिपोर्ट

स्टावरोपोल

01.04 - 30.06.2017

स्टावरोपोल सिटी प्रशासन ने 2017 की दूसरी तिमाही में संपत्ति की सूची के संबंध में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण का ऑडिट किया।

जाँच की गई:

संपत्ति की सूची की जाँच करने की एक सतत विधि का उपयोग किया गया था।

इन्वेंट्री आदेश के अनुसार की गई थी ……………. …….. से आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति में बदलाव के कारण।

प्रशासन की संपत्ति की सूची 1 अप्रैल, 2017 तक सूची के अधीन थी।

निरीक्षण संपत्ति की सूची आयोजित करने के लिए वर्तमान पद्धति संबंधी सिफारिशों के अनुसार किया गया था।

निरीक्षण के परिणामस्वरूप, किसी भी उल्लंघन की पहचान नहीं की गई।

--------- _________ (हस्ताक्षर)

-------- _________ (हस्ताक्षर)

-------- _________ (हस्ताक्षर)

-------- __________ (हस्ताक्षर)

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण का नमूना एपी

अधिनियम पर आपत्ति

जिन कर्मचारियों के संबंध में वित्तीय नियंत्रण ऑडिट रिपोर्ट तैयार की गई थी, उन्हें आपत्तियां दर्ज करते हुए इस रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है। यह स्पष्ट है कि असहमति केवल उस अधिनियम से हो सकती है जो पहचाने गए उल्लंघनों को निर्धारित करता है।

अक्सर, ऑडिट रिपोर्ट या अन्य प्रकार के बाहरी नियंत्रण पर आपत्तियां की जाती हैं, लेकिन वे तब भी होती हैं जब आंतरिक वित्तीय नियंत्रण रिपोर्ट में असंतोषजनक प्रदर्शन मूल्यांकन प्राप्त होता है। इन आपत्तियों को लिखित रूप में प्रस्तुत किया जाता है और उस निकाय को भेजा जाता है जिसने 5 कार्य दिवसों के भीतर अधिनियम तैयार किया है।

अभियोजक के कार्यालय द्वारा जाँच करें

अभियोजक का कार्यालय लगातार वित्तीय नियंत्रण अधिकारियों के साथ बातचीत करता है। कानूनी तौर पर, यह बातचीत रूसी संघ के नागरिक संहिता और वित्तीय और बजटीय पर्यवेक्षण के लिए संघीय सेवा दिनांक 15 अप्रैल, 2014 संख्या 162/117 के आदेश के मानदंडों पर आधारित है। ये निकाय संयुक्त निरीक्षण कर सकते हैं या किसी विशिष्ट सुविधा के निरीक्षण को शेड्यूल करने की आवश्यकता के बारे में एक-दूसरे की पैरवी कर सकते हैं।

इसके अलावा, यदि, शिकायतों के आधार पर, अभियोजक के कार्यालय का सामना ऐसे व्यक्तियों से होता है जिनकी गतिविधियों की वित्तीय नियंत्रण ऑडिट रिपोर्ट में आलोचना की गई है, तो अभियोजक के कार्यालय को उद्यम का पुन: निरीक्षण करके रिपोर्ट में निहित जानकारी को सत्यापित करने का अधिकार है। इसकी गतिविधियों का अलग हिस्सा।

आपको नीचे दिए गए वीडियो में एफसी और उसके सत्यापन कृत्यों पर और भी अधिक उपयोगी जानकारी मिलेगी:

सूचना उत्पादों का वर्गीकरण

अध्याय 2. सूचना उत्पादों का वर्गीकरण

अनुच्छेद 6. सूचना उत्पादों का वर्गीकरण

बदलावों की जानकारी:

3. सूचना उत्पादों का वर्गीकरण इस संघीय कानून की आवश्यकताओं के अनुसार सूचना उत्पादों की निम्नलिखित श्रेणियों में किया जाता है:

1) छह वर्ष से कम उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पाद;

2) छह वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पाद;

3) बारह वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पाद;

4) सोलह वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पाद;

5) बच्चों के लिए निषिद्ध सूचना उत्पाद (इस संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के भाग 2 में प्रदान की गई जानकारी वाले सूचना उत्पाद)।

गारंटी:

मुख्य टेलीविजन कार्यक्रम के लिए आयु सीमा निर्धारित करने पर, टिकर संदेशों की सामग्री को ध्यान में रखते हुए, 22 जनवरी, 2013 की रोसकोम्नाडज़ोर की जानकारी देखें।

बदलावों की जानकारी:

4. बुनियादी सामान्य शिक्षा कार्यक्रमों, माध्यमिक व्यावसायिक शिक्षा के शैक्षिक कार्यक्रमों, अतिरिक्त सामान्य शिक्षा कार्यक्रमों के कार्यान्वयन में शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठनों में बच्चों को पढ़ाने और पालने के लिए इच्छित और (या) उपयोग किए जाने वाले सूचना उत्पादों का वर्गीकरण इसके अनुसार किया जाता है। संघीय कानून और शिक्षा पर विधान.

बदलावों की जानकारी:

5. फिल्मों का वर्गीकरण इस संघीय कानून की आवश्यकताओं और सिनेमैटोग्राफी के राज्य समर्थन पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किया जाता है।

बदलावों की जानकारी:

6. सूचना उत्पादों के वर्गीकरण के परिणामस्वरूप प्राप्त जानकारी उसके निर्माता या वितरक द्वारा सूचना उत्पादों के लिए संलग्न दस्तावेजों में इंगित की जाती है और उस पर सूचना उत्पाद चिह्न लगाने और रूसी संघ के क्षेत्र में इसके संचलन का आधार है।

अनुच्छेद 7. छह वर्ष से कम उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पाद

छह वर्ष से कम उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पादों में ऐसे सूचना उत्पाद शामिल हो सकते हैं जिनमें ऐसी जानकारी होती है जो बच्चों के स्वास्थ्य और (या) विकास को नुकसान नहीं पहुंचाती है (जिसमें इसकी शैली और (या) कथानक द्वारा उचित एपिसोडिक गैर-प्राकृतिक छवियों वाले सूचना उत्पाद शामिल हैं) शारीरिक और (या) मानसिक हिंसा का वर्णन (यौन हिंसा के अपवाद के साथ), बुराई पर अच्छाई की जीत और हिंसा के शिकार व्यक्ति के लिए करुणा की अभिव्यक्ति और (या) हिंसा की निंदा के अधीन)।

अनुच्छेद 8. छह वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पाद

छह वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों के लिए संचलन की अनुमति वाले सूचना उत्पादों में अनुच्छेद 7 में प्रदान किए गए सूचना उत्पाद शामिल हो सकते हैं

1) मानव रोगों की अल्पकालिक और गैर-प्राकृतिक छवियां या विवरण (गंभीर बीमारियों को छोड़कर) और (या) उनके परिणाम ऐसे रूप में जो मानवीय गरिमा को ख़राब न करें;

2) किसी दुर्घटना, दुर्घटना, विपत्ति या अहिंसक मौत का गैर-प्रकृतिवादी चित्रण या वर्णन, उनके परिणामों को प्रदर्शित किए बिना, जो बच्चों में भय, भय या आतंक पैदा कर सकता है;

3) इन कार्यों और (या) अपराधों के एपिसोडिक चित्रण या विवरण जो असामाजिक कार्यों और (या) अपराधों को प्रोत्साहित नहीं करते हैं, बशर्ते कि उनकी स्वीकार्यता प्रमाणित या उचित न हो और उन्हें करने वाले व्यक्तियों के प्रति नकारात्मक, निंदनीय रवैया हो। व्यक्त किया.

अनुच्छेद 9. बारह वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पाद

बारह वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों के लिए संचलन के लिए अनुमत सूचना उत्पादों में इस संघीय कानून के अनुच्छेद 8 में प्रदान किए गए सूचना उत्पाद, साथ ही इसकी शैली और (या) कथानक द्वारा उचित सूचना उत्पाद शामिल हो सकते हैं:

1) जीवन लेने या चोट पहुंचाने की प्रक्रिया के प्राकृतिक प्रदर्शन के बिना क्रूरता और (या) हिंसा (यौन हिंसा को छोड़कर) का एपिसोडिक चित्रण या विवरण, बशर्ते कि पीड़ित के लिए करुणा व्यक्त की गई हो और (या) नकारात्मक, निंदनीय रवैया हो क्रूरता, हिंसा के प्रति (नागरिकों के अधिकारों और समाज या राज्य के कानूनी रूप से संरक्षित हितों की रक्षा के मामलों में इस्तेमाल की जाने वाली हिंसा को छोड़कर);

2) एक छवि या विवरण जो असामाजिक कार्यों (शराब और अल्कोहल युक्त उत्पादों, बीयर और इसके आधार पर बने पेय का सेवन, जुए में भागीदारी, आवारागर्दी या भीख मांगने सहित) को प्रोत्साहित नहीं करता है, कभी-कभी उल्लेख (प्रदर्शन के बिना) नशीली दवाओं, मनोदैहिक और (या) नशीले पदार्थों, तम्बाकू उत्पादों की, बशर्ते कि असामाजिक कार्यों की स्वीकार्यता प्रमाणित या उचित न हो, उनके प्रति एक नकारात्मक, निंदनीय रवैया व्यक्त किया जाता है और इन उत्पादों, दवाओं के सेवन के खतरे का संकेत दिया जाता है। पदार्थ, उत्पाद निहित है;

3) एक पुरुष और एक महिला के बीच यौन संबंधों की प्रासंगिक गैर-प्राकृतिक छवियां या विवरण जो सेक्स में रुचि का शोषण नहीं करते हैं और यौन प्रकृति के कार्यों की छवियों या विवरणों के अपवाद के साथ, रोमांचक या आक्रामक प्रकृति के नहीं हैं।

अनुच्छेद 10. सोलह वर्ष से अधिक उम्र के बच्चों के लिए सूचना उत्पाद

सोलह वर्ष की आयु तक पहुँच चुके बच्चों के लिए संचलन के लिए अनुमत सूचना उत्पादों में इस संघीय कानून के अनुच्छेद 9 में प्रदान किए गए सूचना उत्पाद, साथ ही इसकी शैली और (या) कथानक द्वारा उचित सूचना उत्पाद शामिल हो सकते हैं:

1) किसी दुर्घटना, दुर्घटना, विपत्ति, बीमारी, मृत्यु की छवि या वर्णन, बिना उनके परिणामों के प्राकृतिक प्रदर्शन के, जो बच्चों में भय, भय या दहशत पैदा कर सकता है;

2) क्रूरता और (या) हिंसा (यौन हिंसा को छोड़कर) का चित्रण या वर्णन, जीवन लेने या चोट पहुंचाने की प्रक्रिया के प्राकृतिक प्रदर्शन के बिना, बशर्ते कि पीड़ित के लिए करुणा और (या) क्रूरता के प्रति नकारात्मक, निंदनीय रवैया हो, हिंसा (हिंसा को छोड़कर) नागरिकों के अधिकारों की सुरक्षा और समाज या राज्य के कानूनी रूप से संरक्षित हितों के मामलों में व्यक्त की जाती है);

3) नशीली दवाओं या साइकोट्रोपिक और (या) नशीले पदार्थों (उनके प्रदर्शन के बिना) के बारे में जानकारी, ऐसे मामलों के प्रदर्शन के साथ उनके उपभोग के खतरनाक परिणामों के बारे में, बशर्ते कि ऐसी दवाओं या पदार्थों के सेवन के प्रति नकारात्मक या निंदनीय रवैया व्यक्त किया गया हो। और उनके उपभोग के खतरे का संकेत दिया गया है;

4) व्यक्तिगत अपशब्द और (या) अभिव्यक्तियाँ जो अश्लील भाषा से संबंधित नहीं हैं;

5) एक पुरुष और एक महिला के बीच यौन संबंधों की छवियां या विवरण जो सेक्स में रुचि का शोषण नहीं करते हैं और प्रकृति में आक्रामक नहीं हैं, यौन प्रकृति के कार्यों की छवियों या विवरणों को छोड़कर।

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और लेखापरीक्षा के कार्यान्वयन के विश्लेषण के परिणामों पर

कला के प्रावधानों के अनुसार. रूसी संघ के बजट संहिता के 160.2-1, बजट निधि के मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक), बजट राजस्व के मुख्य प्रशासक (प्रशासक), बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों के मुख्य प्रशासक (प्रशासक) (उनके अधिकृत अधिकारी) आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा करना आवश्यक है।

17 मार्च 2014 नंबर 93 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखा परीक्षा के नामित निकायों (व्यक्तियों) द्वारा कार्यान्वयन के लिए नियम "मुख्य प्रबंधकों द्वारा कार्यान्वयन के लिए नियमों के अनुमोदन पर ( प्रबंधक) संघीय बजट निधि के, मुख्य प्रशासक (प्रशासक) संघीय बजट राजस्व के, मुख्य प्रशासक (प्रशासक) ) आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखा परीक्षा के संघीय बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोत और कार्यान्वयन के लिए नियमों के पैराग्राफ 1 में संशोधन पर संघीय जरूरतों को पूरा करने के लिए खरीद के क्षेत्र में विभागीय नियंत्रण, 10 फरवरी 2014 संख्या 9 (बाद में नियम संख्या 93 के रूप में संदर्भित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित। इसके अलावा, आपको आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए पद्धतिगत सिफारिशों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसे रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 7 सितंबर 2016 संख्या 56 द्वारा अनुमोदित किया गया है, और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के कार्यान्वयन के लिए पद्धतिगत सिफारिशों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 30 दिसंबर, 2016 संख्या 22 द्वारा अनुमोदित।

आइए याद रखें कि, बजट संहिता के प्रावधानों के आधार पर, आंतरिक वित्तीय नियंत्रण निम्नलिखित द्वारा किया जाना आवश्यक है:

बजट निधि के मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक);

बजट राजस्व के मुख्य प्रशासक (प्रशासक);

बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों के मुख्य प्रशासक (प्रशासक)।

इस प्रकार, यदि कोई सरकारी निकाय बजट निधि का मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक), बजट राजस्व का मुख्य प्रशासक (प्रशासक) या बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों का मुख्य प्रशासक (प्रशासक) नहीं है, तो उसे आंतरिक वित्तीय नियंत्रण का प्रयोग नहीं करना चाहिए। बदले में, यदि कोई सार्वजनिक प्राधिकरण इन श्रेणियों में से एक से संबंधित है, तो वह स्वयं के संबंध में और अपने अधीनस्थ प्रबंधकों, प्रशासकों और बजट निधि के प्राप्तकर्ताओं के संबंध में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण करने के लिए बाध्य है।

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा का विषय बजट निधि के मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक), बजट राजस्व के मुख्य प्रशासक (प्रशासक), बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोत (अलग से और किसी अन्य संरचनात्मक इकाई के हिस्से के रूप में) का अधिकृत प्रभाग है। आंतरिक वित्तीय लेखा परीक्षा के विषय का एक अधिकारी उसके द्वारा किए गए कार्यों (आंतरिक बजट प्रक्रियाओं को पूरा करने के लिए आवश्यक दस्तावेज तैयार करने की कार्रवाई) का अध्ययन नहीं कर सकता है।

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा रिपोर्ट का विषय सीधे और विशेष रूप से बजट निधि के मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक), बजट राजस्व के मुख्य प्रशासक (प्रशासक), संघीय बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोत।

इस प्रकार, आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा संरचनात्मक इकाइयों और (या) बजट निधि के मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक), बजट राजस्व के मुख्य प्रशासक (प्रशासक), संघीय बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों, के साथ निहित अधिकृत अधिकारियों द्वारा की जानी चाहिए। आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा करने का अधिकार।

कला के भाग 4 के अनुसार. रूसी संघ के बजट संहिता के 157, संघीय खजाना मुख्य प्रशासकों द्वारा बजट निधि के कार्यान्वयन का विश्लेषण करता है जो कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट निकाय नहीं हैं। रूसी संघ के बजट संहिता के 265, आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा। इस तरह के विश्लेषण को करने की प्रक्रिया संघीय राजकोष के आदेश दिनांक 23 जून, 2017 संख्या 6n द्वारा स्थापित की गई है "आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक के संघीय बजट निधि के मुख्य प्रशासकों द्वारा कार्यान्वयन का विश्लेषण करने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर" वित्तीय लेखा परीक्षा।"

इस विश्लेषण का उद्देश्य आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के संगठन और कार्यान्वयन पर संघीय बजट निधि के मुख्य प्रशासकों को सिफारिशें तैयार करना और भेजना है। विश्लेषण कार्य:

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के संघीय बजट निधि के मुख्य प्रशासकों द्वारा कार्यान्वयन का मूल्यांकन;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के संघीय बजट निधि के मुख्य प्रशासकों द्वारा कार्यान्वयन में कमियों की पहचान करना।

इसके बाद, हम संघीय राजकोष द्वारा किए गए उपरोक्त विश्लेषण के दौरान पहचाने गए उल्लंघनों और कमियों पर विचार करेंगे। ध्यान दें कि विश्लेषण संघीय राजकोष सहित 95 मुख्य प्रशासकों के संबंध में किया गया था।

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के कार्यान्वयन में नुकसान.

पहली बात जिस पर रिपोर्ट ध्यान आकर्षित करती है वह यह है कि आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के विषयों की अभी भी पहचान की जा रही है जिनके पास आंतरिक वित्तीय नियंत्रण को लागू करने की प्रक्रिया को विनियमित करने के लिए अनुमोदित कानूनी कार्य नहीं हैं। आइए याद रखें कि आंतरिक वित्तीय नियंत्रण को व्यवस्थित करने के लिए, आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के लिए एक प्रक्रिया विकसित और अनुमोदित की जानी चाहिए, जिसमें निम्नलिखित को नियंत्रित करने वाले प्रावधान शामिल हों:

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण कार्डों का गठन, अनुमोदन और अद्यतनीकरण (नियम संख्या 93 का खंड 15);

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के रजिस्टरों (जर्नल्स) को बनाए रखना, रिकॉर्ड करना और संग्रहीत करना (नियम संख्या 93 का खंड 23)। आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के रजिस्टरों (पत्रिकाओं) को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार अधिकारियों (पदों) की एक सूची स्थापित की जानी चाहिए;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण की तैयारी और परिणाम।

नौकरी नियमों में अक्सर आंतरिक वित्तीय नियंत्रण का प्रयोग करने के अधिकार को परिभाषित करने वाले प्रावधानों का अभाव होता है। आइए याद रखें कि संघीय बजट निधि के मुख्य प्रशासक (प्रशासक) के प्रभागों के अधिकारी नियम संख्या 93 के खंड 4 में निर्दिष्ट आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के संबंध में अपने आधिकारिक नियमों के अनुसार आंतरिक वित्तीय नियंत्रण का प्रयोग करते हैं।

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इसके अलावा, रिपोर्ट आंतरिक वित्तीय नियंत्रण को लागू करने की प्रक्रिया स्थापित करने वाले मुख्य प्रशासकों के नियमों और नियम संख्या 93 के प्रावधानों के बीच असंगतता के मामलों को नोट करती है।

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के रजिस्टरों (पत्रिकाओं) को बनाए रखते समय आवश्यकताओं के उल्लंघन पर भी ध्यान आकर्षित किया गया था। यह ध्यान दिया जाता है कि आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार सभी संरचनात्मक इकाइयों द्वारा लॉग का रखरखाव नहीं किया जाता है; आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के परिणामों पर जानकारी के मुख्य प्रशासक (या उसके डिप्टी) के प्रमुख को प्रस्तुति की आवृत्ति स्थापित नहीं की गई है और इसका हस्तांतरण वास्तव में नहीं किया गया है (नियम संख्या 93 के खंड 24)।

मुख्य प्रशासकों द्वारा आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के कार्यान्वयन के विश्लेषण के दौरान पहचाने गए मुख्य उल्लंघनों और कमियों में निम्नलिखित शामिल हैं:

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण बनाए रखने का अधिकार नहीं;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण लागू करने की प्रक्रिया विकसित नहीं की गई है;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के रजिस्टरों (पत्रिकाओं) को बनाए रखने, लेखांकन और भंडारण की प्रक्रिया स्थापित नहीं की गई है;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के परिणामों पर रिपोर्ट करने की प्रक्रिया और इसे धन के मुख्य प्रशासक (या उसके डिप्टी) के प्रमुख को जमा करने की प्रक्रिया स्थापित करने वाला कोई कानूनी अधिनियम नहीं है;

आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार निधि के मुख्य प्रशासक के सभी संरचनात्मक प्रभागों में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण नहीं किया जाता है;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के रजिस्टरों (पत्रिकाओं) को बनाए रखने के लिए जिम्मेदार अधिकारियों की सूची स्थापित नहीं की गई है;

आधिकारिक विनियमों में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण का प्रयोग करने की शक्तियों को परिभाषित करने वाले कोई प्रावधान नहीं हैं। आइए याद रखें कि मुख्य प्रशासक (प्रशासक) के विभागों के सभी अधिकारियों के लिए ऐसी शक्तियां स्थापित की जानी चाहिए जो आंतरिक बजट प्रक्रियाओं को व्यवस्थित और संचालित करते हैं;

आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार निधियों के मुख्य प्रशासक के संरचनात्मक प्रभागों में संचालन (आंतरिक बजट प्रक्रिया को पूरा करने के लिए आवश्यक दस्तावेज तैयार करने के लिए कार्रवाई) की कोई सूची नहीं है;

आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार सभी संरचनात्मक इकाइयों द्वारा लॉग का रखरखाव नहीं किया जाता है;

लॉग में आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के दौरान पहचानी गई कमियों और उल्लंघनों के बारे में जानकारी नहीं है;

लॉग में उल्लंघनों और कमियों के जोखिमों के कारणों के बारे में जानकारी नहीं है;

लॉग में पहचाने गए उल्लंघनों और कमियों को दूर करने के लिए प्रस्तावित उपायों के बारे में जानकारी नहीं है;

लॉग को निधि के मुख्य प्रशासक द्वारा स्थापित तरीके से दर्ज नहीं किया जाता है;

लॉग भंडारण के क्रम का पालन नहीं किया जाता है;

कोई स्वीकृत आंतरिक वित्तीय नियंत्रण कार्ड नहीं हैं. आइए याद रखें कि आंतरिक वित्तीय नियंत्रण कार्ड आंतरिक वित्तीय नियंत्रण करने के लिए एक प्रारंभिक दस्तावेज है, जिसमें आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के प्रत्येक विषय के लिए संचालन के लिए जिम्मेदार अधिकारी पर डेटा शामिल होता है (कार्य करने के लिए आवश्यक दस्तावेज़ उत्पन्न करने के लिए कार्रवाई) आंतरिक बजट प्रक्रिया), संचालन की आवृत्ति निष्पादन, आत्म-नियंत्रण के दौरान नियंत्रण कार्यों को करने वाले अधिकारी और (या) अधीनता के स्तर (क्षेत्राधिकार) के अनुसार नियंत्रण, साथ ही नियंत्रण कार्यों की आवृत्ति। आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के परिणामों के लिए जिम्मेदार इकाई को आंतरिक वित्तीय नियंत्रण मानचित्र तैयार करने का काम सौंपा गया है। आंतरिक वित्तीय नियंत्रण कार्ड बजट निधि के मुख्य प्रशासक (प्रशासक) के प्रमुख (उप प्रमुख) और (या) बजट निधि के प्राप्तकर्ता द्वारा अनुमोदित किए जाते हैं। आंतरिक वित्तीय नियंत्रण कार्ड की सामग्री के लिए आवश्यकताएँ नियम संख्या 93 के खंड 10 में दी गई हैं;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण मानचित्र अद्यतन नहीं है. आंतरिक वित्तीय नियंत्रण मानचित्र इसके गठन और (या) अद्यतन के दौरान तैयार किया जाता है। आंतरिक वित्तीय नियंत्रण कार्ड वर्ष में कम से कम एक बार अद्यतन (बनाए) जाते हैं। नियम संख्या 93 के खंड 14 के आधार पर, कार्ड अगले वित्तीय वर्ष की शुरुआत से पहले अपडेट किए जाते हैं, जब संघीय बजट निधि के मुख्य प्रशासक (प्रशासक) के प्रमुख (उप प्रमुख) द्वारा परिवर्तन करने का निर्णय लिया जाता है। आंतरिक वित्तीय नियंत्रण कार्डों के लिए, बजट कानूनी संबंधों को विनियमित करने वाले नियामक कानूनी कृत्यों में बदलाव की स्थिति में, आंतरिक बजट प्रक्रियाओं को बदलने की आवश्यकता का निर्धारण करना;

नियंत्रण कार्यों की आवृत्ति, नियंत्रण के तरीकों और साधनों के लिए आंतरिक वित्तीय नियंत्रण कार्ड द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा नहीं किया जाता है;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के परिणामों की जानकारी आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार सभी संरचनात्मक इकाइयों द्वारा या स्थापित आवृत्ति के उल्लंघन में धन के मुख्य प्रशासक (या उसके डिप्टी) के प्रमुख को नहीं भेजी जाती है;

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के परिणामों पर रिपोर्टिंग तैयार नहीं की गई है।

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के कार्यान्वयन में नुकसान.

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के मामले में, संघीय खजाने के निरीक्षण के दौरान, उन मामलों की उपस्थिति पर ध्यान दिया जाता है जहां आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा करने की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले कोई विभागीय कानूनी कार्य नहीं होते हैं। आइए याद रखें कि, नियम संख्या 93 के खंड 28 के अनुसार, एक आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा संरचनात्मक इकाइयों और (या) अधिकृत अधिकारियों, संघीय बजट निधि के मुख्य प्रशासक (प्रशासक) के कर्मचारियों द्वारा की जानी चाहिए, जो प्राधिकरण में निहित हैं। कार्यात्मक स्वतंत्रता के आधार पर ऐसा ऑडिट करना।

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा अनुसूचित और अनिर्धारित लेखापरीक्षा के माध्यम से की जाती है। अनुसूचित लेखापरीक्षा वार्षिक आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा योजना के अनुसार की जाती है, जिसे बजट निधि के मुख्य प्रशासक, बजट निधि के प्रशासक के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है। अगले वित्तीय वर्ष की शुरुआत से पहले ऑडिट योजना तैयार और अनुमोदित की जानी चाहिए।

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के आयोजन की जिम्मेदारी बजट निधि के मुख्य प्रशासक, बजट निधि के प्रशासक की होती है।

आइए याद रखें कि आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा आयोजित करने के लिए, बजट निधि के मुख्य प्रशासकों (प्रशासक) के प्रमुख निम्नलिखित क्रियाएं सुनिश्चित करते हैं:

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा का विषय बनाने के लिए इसकी संगठनात्मक संरचना को समायोजित करना;

बजट निधि के मुख्य प्रशासक (प्रशासक) के कानूनी अधिनियम द्वारा आंतरिक वित्तीय ऑडिट के आयोजन और कार्यान्वयन के लिए शक्तियों और जिम्मेदारियों के वितरण को सुरक्षित करना, आंतरिक वित्तीय ऑडिट करने वाले कर्मचारियों के लिए कार्य नियमों और निर्देशों को विकसित करना और अनुमोदित करना;

आंतरिक वित्तीय ऑडिट आयोजित करने और संचालित करने वाले कर्मचारियों के कर्तव्यों को पूरा करने के लिए आवश्यक पेशेवर ज्ञान और कौशल के लिए योग्यता आवश्यकताओं के नौकरी नियमों में शामिल करना।

कृपया ध्यान दें कि स्वतंत्रता के सिद्धांत को सुनिश्चित करने के लिए, ऑडिट का आयोजन और संचालन उन अधिकारियों द्वारा किया जाना चाहिए जो (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 फरवरी, 2016 संख्या 2-11-07/6892):

वर्तमान अवधि में लेखापरीक्षित इकाई की लेखापरीक्षित आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के संगठन और कार्यान्वयन में भाग न लें;

लेखापरीक्षित अवधि और लेखापरीक्षित अवधि से पहले के वर्ष के दौरान लेखापरीक्षित इकाई की लेखापरीक्षित आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के संगठन और कार्यान्वयन में भाग नहीं लिया;

बजटीय निधियों के मुख्य प्रशासक, बजटीय निधियों के प्रशासक जो लेखापरीक्षित आंतरिक बजटीय प्रक्रियाओं को व्यवस्थित और कार्यान्वित करते हैं, के प्रमुख और अन्य अधिकारियों के साथ कोई संबंध या संबंध नहीं है;

हितों का कोई अन्य टकराव न हो जो ऑडिट के दौरान निष्पक्ष और निष्पक्ष रूप से जिम्मेदारियों को निभाने की क्षमता के लिए खतरा पैदा करता हो।

संघीय राजकोष नोट करता है: कुछ मुख्य प्रशासक गलती से मानते हैं कि आंतरिक वित्तीय लेखा परीक्षा का उनका विषय कार्यात्मक स्वतंत्रता की शर्त का अनुपालन न करने के बावजूद कार्यात्मक रूप से स्वतंत्र है - आंतरिक बजट प्रक्रियाओं को व्यवस्थित करने और पूरा करने वाले अधिकारियों की अवज्ञा।

मुख्य प्रशासक को निम्नलिखित स्थापित करने वाले विनियमों को मंजूरी देनी होगी:

ऑडिट करने की समय सीमा, उनके निलंबन का आधार, साथ ही उनका विस्तार (नियम संख्या 93 का खंड 50);

ऑडिट रिपोर्ट का गठन, निर्देश और विचार का समय (नियम संख्या 93 का खंड 52);

ऑडिट के परिणामों पर एक रिपोर्ट तैयार करने और प्रस्तुत करने की प्रक्रिया और आंतरिक वित्तीय ऑडिट के परिणामों पर वार्षिक रिपोर्टिंग (नियम संख्या 93 के खंड 57)।

मुख्य प्रशासकों द्वारा आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के कार्यान्वयन के विश्लेषण के दौरान पहचाने गए मुख्य उल्लंघनों और कमियों में निम्नलिखित शामिल हैं:

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा करने की बजटीय शक्तियां पूरी नहीं हुई हैं;

वार्षिक आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा योजना को तैयार करने, बनाए रखने और अनुमोदित करने की प्रक्रिया स्थापित करने वाले कानूनी अधिनियम को मंजूरी नहीं दी गई है (नियम संख्या 93 का खंड 31);

कोई स्वीकृत आंतरिक वित्तीय ऑडिट योजना नहीं है (नियम संख्या 93 का खंड 31), और अनुमोदित योजना में प्रत्येक ऑडिट (ऑडिट का विषय, ऑडिट की वस्तुओं पर डेटा, ऑडिट का समय और) के बारे में जानकारी शामिल नहीं है। जिम्मेदार व्यक्ति)। कृपया ध्यान दें कि वार्षिक आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा योजना को अगले वित्तीय वर्ष की शुरुआत से पहले अनुमोदित किया जाना चाहिए;

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के विषय की कार्यात्मक स्वतंत्रता सुनिश्चित नहीं की गई है;

संगठन में आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के विषय की गैर-भागीदारी और लेखापरीक्षित आंतरिक बजट प्रक्रियाओं का कार्यान्वयन सुनिश्चित नहीं किया जाता है;

आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार निधियों के मुख्य प्रशासक की संरचनात्मक इकाइयों के साथ-साथ बजट निधियों के अधीनस्थ प्रशासकों (नियम संख्या 93 के खंड 30) के संबंध में आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा नहीं की जाती है;

आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा का विषय निधि के मुख्य प्रशासक द्वारा स्थापित आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के परिणामों पर रिपोर्ट तैयार करने और प्रस्तुत करने की प्रक्रिया का अनुपालन नहीं करता है (नियम संख्या 93 के खंड 55 - 57)। इस रिपोर्टिंग में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण की विश्वसनीयता (प्रभावशीलता) के साथ-साथ बजट निधि के मुख्य प्रशासक की समेकित बजट रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता के बारे में निष्कर्ष की पुष्टि करने वाली जानकारी होनी चाहिए।

अंत में, हम एक बार फिर ध्यान दें कि आप फेडरल ट्रेजरी रिपोर्ट का पूर्ण संस्करण इंटरनेट पर इसकी आधिकारिक वेबसाइट पर पढ़ सकते हैं।

अधिकारियों ने एसआरओ ऑडिटर का ऑडिट किया

एक अधिनियम एक दस्तावेज़ है जिसका उपयोग सरकारी एजेंसियों द्वारा बाद के नियंत्रण के परिणामों का दस्तावेजीकरण करने के लिए व्यापक रूप से किया जाता है। अधिनियम का प्रपत्र किसी उच्च विभाग से उधार लिया जा सकता है, या आप अपना स्वयं का विकास कर सकते हैं या किसी भी रूप में रिपोर्ट तैयार कर सकते हैं।

लेख से आप सीखेंगे

1. आंतरिक नियंत्रण परिणाम रिपोर्ट में कौन से अनुभाग शामिल हैं?
2. आंतरिक नियंत्रण परिणाम रिपोर्ट कैसे तैयार करें

आंतरिक नगरपालिका वित्तीय नियंत्रण के परिणामों के आधार पर अधिनियम का विवरण

अधिनियम के परिचयात्मक भाग में विशेष रूप से शामिल हो सकते हैं:

• अधिनियम की संख्या और तारीख;
• लेखापरीक्षक या आंतरिक लेखापरीक्षक की स्थिति, उपनाम, नाम, संरक्षक नाम;
• निरीक्षण का विषय;
• समीक्षाधीन अवधि;
• निरीक्षण की अवधि;
• दस्तावेजों की एक सूची जो निरीक्षकों ने निरीक्षण के दौरान उपयोग की थी।

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के परिणामों के आधार पर अधिनियम का वर्णनात्मक भाग

अधिनियम के वर्णनात्मक भाग में, एक नियम के रूप में, निरीक्षण के दौरान पहचाने गए उल्लंघनों का विवरण होता है, या उनकी अनुपस्थिति की रिपोर्ट होती है। उल्लंघन के प्रत्येक तथ्य को प्रलेखित किया जाना चाहिए। इसलिए, उल्लंघनों के विवरण में सहायक दस्तावेजों के लिंक को इंगित करना आवश्यक है।

विभिन्न प्रकार के संचालनों की जाँच के परिणामों या विभिन्न नियंत्रण प्रक्रियाओं के परिणामों को अलग-अलग अनुभागों (उपखंडों) में समूहित करने की अनुशंसा की जाती है। धारणा को बेहतर बनाने के लिए अधिनियम की सामग्री को सारणीबद्ध रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के परिणामों पर रिपोर्ट का अंतिम भाग

रिपोर्ट के अंतिम भाग में, पहचाने गए उल्लंघनों को ठीक करने के प्रस्तावों और नियंत्रण कार्यक्रम के दौरान उठाए गए उपायों की रूपरेखा प्रस्तुत की गई है।

उल्लंघनों की पुष्टि के लिए महत्वपूर्ण सभी कामकाजी दस्तावेज और सामग्रियां निरीक्षण रिपोर्ट से जुड़ी हुई हैं। उदाहरण के लिए, अधिकारियों और अन्य कर्मचारियों से प्राप्त लिखित बयान और स्पष्टीकरण।

नमूना आंतरिक वित्तीय नियंत्रण लेखापरीक्षा रिपोर्ट

अधिनियम संख्या 1

आंतरिक नियंत्रण पर

मॉस्को 10/15/2014

नियंत्रण घटना का नाम (विषय):

2014 की तीसरी तिमाही के लिए नकद लेनदेन का ऑडिट।

निरीक्षण करने वाले आयोग की संरचना:

मुख्य लेखाकार ए.एस. ग्लीबोवा

अर्थशास्त्री ए.एस. Kondratiev

वकील वी.के. वोल्कोव

एक स्वतंत्र सलाहकार (लेखा परीक्षक) की नियुक्ति:

जाँच की गई अवधि:

2014 की तीसरी तिमाही।

निरीक्षण का वास्तविक समय:

परीक्षण परिणामों का विस्तृत सारांश:

आंतरिक नियंत्रण आयोग ने जुलाई, अगस्त और सितंबर 2014 के लिए नकद लेनदेन का ऑडिट किया। ऑडिट के दौरान, किसी भी नकद उल्लंघन की पहचान नहीं की गई। नकद लेनदेन की जाँच एक सतत पद्धति का उपयोग करके की गई। सत्यापन प्रक्रिया के दौरान, निम्नलिखित दस्तावेजों की तुलना की गई:

• रोकड़ बही;
• खजांची रिपोर्ट;
• प्राथमिक दस्तावेज़ (इस अधिनियम के परिशिष्ट 1 में मामलों की सूची);
• लेनदेन लॉग "नकद";
• आने वाले और बाहर जाने वाले नकद दस्तावेजों के पंजीकरण के लिए जर्नल;
• कैशियर-ऑपरेटर का जर्नल।

नकद लेनदेन के लिए लेखांकन संस्था की वित्तीय सहायता के प्रकार के अनुसार धन के अलग-अलग लेखांकन के साथ कैश बुक में किया जाता था। नकद विदेशी मुद्रा की प्राप्ति और व्यय को कैश बुक की अलग-अलग शीटों पर ट्रैक किया गया था।

लेखापरीक्षित अवधि के प्रत्येक महीने के लिए धनराशि पूरी तरह से और तुरंत संस्था के कैश डेस्क में जमा की गई थी।

2014 के लिए कैश रजिस्टर में नकद शेष की सीमा संस्था के प्रमुख के आदेश दिनांक 9 जनवरी 2014 संख्या 10 द्वारा 150,000 रूबल की राशि में स्थापित की गई थी। समीक्षाधीन अवधि में सीमा पार नहीं की गई।

प्राप्ति और व्यय नकद आदेश रसीद और व्यय नकद दस्तावेजों के रजिस्टर में दर्ज किए गए थे। नकद रसीदों और डेबिट आदेशों से जुड़े सभी दस्तावेजों पर तारीख दर्शाते हुए "प्राप्त" और "भुगतान" की मोहर लगी होती है।

दिन के लिए किए गए नकद लेनदेन के परिणामों के आधार पर कैशियर द्वारा नकद रिपोर्ट संकलित की गई थी। 2014 की तीसरी तिमाही के लिए सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म के ऑडिट के दौरान, किसी भी उल्लंघन की पहचान नहीं की गई। लेखापरीक्षित अवधि के दौरान नकद लेनदेन करने वाले व्यक्तियों के साथ संपन्न पूर्ण दायित्व पर समझौते स्थापित प्रपत्रों का अनुपालन करते हैं। नकद भुगतान बैंक ऑफ रूस के दिनांक 7 अक्टूबर 2013 क्रमांक 3073-यू के निर्देशों के अनुसार किया गया।

मुख्य लेखाकार ए.एस. ग्लीबोवा

अर्थशास्त्री ए.एस. Kondratiev

ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण का मुख्य विभाग

आदेश

आंतरिक वित्तीय नियंत्रण के कार्यान्वयन के विश्लेषण के लिए प्रक्रिया के अनुमोदन पर और

अनुच्छेद 157 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, 11 दिसंबर 2013 एन 328-पी के ओम्स्क क्षेत्र की सरकार के निर्णय के अनुच्छेद 2 "आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखा परीक्षा को लागू करने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर", ताकि आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता में सुधार क्षेत्रीय बजट निधि के मुख्य प्रबंधकों (प्रबंधकों), क्षेत्रीय बजट राजस्व के मुख्य प्रशासकों (प्रशासक), क्षेत्रीय बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों के मुख्य प्रशासकों (प्रशासकों) द्वारा किया गया। जो रूसी संघ के बजट संहिता (इसके बाद - जीएबीएस) के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट निकाय नहीं हैं, मैं आदेश देता हूं:

(ओम्स्क क्षेत्र के मुख्य वित्तीय नियंत्रण निदेशालय के दिनांक 03/03/2016 एन 6, दिनांक 12/13/2016 एन 24 के आदेश द्वारा संशोधित)

1. आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) के कार्यान्वयन का विश्लेषण करने के लिए संलग्न प्रक्रिया को मंजूरी दें।

2. बहिष्कृत। - ओम्स्क क्षेत्र के मुख्य वित्तीय नियंत्रण निदेशालय का आदेश दिनांक 03/03/2016 एन 6।

3. ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय (बाद में मुख्य निदेशालय के रूप में संदर्भित) के संरचनात्मक प्रभाग राज्य बैंकिंग ब्यूरो ऑफ बिजनेस (बाद में इसे मुख्य निदेशालय के रूप में संदर्भित) द्वारा किए गए आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा का विश्लेषण सुनिश्चित करते हैं। विश्लेषण) वर्ष के दौरान विधि का उपयोग करके संबंधित वर्ष के लिए मुख्य निदेशालय की नियंत्रण गतिविधियों की योजना के अनुसार राज्य बजटीय निरीक्षणालय के स्थान पर सर्वेक्षण दिनांक 13 नवंबर के ओम्स्क क्षेत्र की सरकार के डिक्री द्वारा निर्धारित तरीके से, 2013 एन 288-पी "बजटीय कानूनी संबंधों के क्षेत्र में आंतरिक राज्य वित्तीय नियंत्रण के लिए आंतरिक राज्य वित्तीय नियंत्रण निकाय, जो ओम्स्क क्षेत्र का एक कार्यकारी निकाय है, द्वारा शक्तियों के प्रयोग की प्रक्रिया के अनुमोदन पर"।

रिपोर्टिंग वित्तीय वर्ष के परिणामों के आधार पर मुख्य निदेशालय की गतिविधियों के संगठन के प्रबंधन की नियंत्रण गतिविधियों के विश्लेषण और लेखांकन विभाग को आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता को दर्शाने वाले संकेतकों का आकलन करके विश्लेषण सुनिश्चित करना चाहिए। स्टेट बैंक ऑफ लिथुआनिया द्वारा।

(खंड 3 यथासंशोधित)

4. मैं इस आदेश के निष्पादन पर नियंत्रण सुरक्षित रखता हूं।

आवेदन पत्र। आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के कार्यान्वयन का विश्लेषण करने की प्रक्रिया

मुख्य विभाग के प्रमुख
टी.एम.शुगुलबाएव

आवेदन
मुख्य निदेशालय के आदेश पर
वित्तीय नियंत्रण
ओम्स्क क्षेत्र
दिनांक 8 जुलाई 2015 एन 10

1. यह प्रक्रिया क्षेत्रीय बजट निधि के मुख्य प्रबंधकों (प्रबंधकों) द्वारा आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखा परीक्षा के कार्यान्वयन का विश्लेषण करने के लिए ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय (बाद में मुख्य निदेशालय के रूप में संदर्भित) की प्रक्रिया को परिभाषित करती है। , क्षेत्रीय बजट राजस्व के मुख्य प्रशासक (प्रशासक), मुख्य प्रशासक (प्रशासक) ) क्षेत्रीय बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोत जो रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट निकाय नहीं हैं (इसके बाद - जीएबीएस), क्षेत्रीय बजट की तैयारी और निष्पादन के लिए आंतरिक मानकों और प्रक्रियाओं के संबंध में, बजट लेखांकन बनाए रखना और बजट रिपोर्टिंग तैयार करना, रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार स्थापित, बजट कानूनी संबंधों को विनियमित करने वाले अन्य नियामक कानूनी कार्य (बाद में संदर्भित) आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के रूप में), साथ ही उनके अधीनस्थ प्रबंधकों, क्षेत्रीय बजट निधि के प्राप्तकर्ताओं, क्षेत्रीय बजट राजस्व के प्रशासकों और क्षेत्रीय बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों के प्रशासकों पर विभागीय वित्तीय नियंत्रण (इसके बाद - बजट निधि के अधीनस्थ प्राप्तकर्ता) .

(खंड 1, ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय के दिनांक 13 दिसंबर, 2016 एन 24 के आदेश द्वारा संशोधित)

2. आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा (बाद में विश्लेषण के रूप में संदर्भित) के कार्यान्वयन का विश्लेषण एसएबीएस (बाद में संदर्भित) द्वारा किए गए आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता को दर्शाने वाले संकेतकों की सूची के अनुसार किया जाता है। संकेतक के रूप में), आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के परिणामों पर वार्षिक रिपोर्ट के डेटा के साथ-साथ संकेतकों की गणना के लिए आवश्यक एसएबीएस से प्राप्त अन्य जानकारी और दस्तावेजों के आधार पर।

(जैसा कि ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय के दिनांक 13 दिसंबर 2016 एन 24 के आदेश द्वारा संशोधित)

3. वर्ष के परिणामों के आधार पर राज्य वित्तीय प्रबंधन प्रणाली का विश्लेषण करने के लिए, रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के 10 फरवरी से पहले, परिशिष्ट संख्या 1 के अनुसार संकेतकों का आकलन करने के लिए मुख्य निदेशालय को जानकारी जमा करें। इस प्रक्रिया के लिए और आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा के परिणामों पर एक व्याख्यात्मक नोट।

(खंड 3 ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय के आदेश दिनांक 13 दिसंबर 2016 एन 24 द्वारा संशोधित)

4. विश्लेषण का परिणाम एसएबीएस के आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता का आकलन है (बाद में इसे मूल्यांकन के रूप में संदर्भित किया जाएगा)।

स्कोर सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

री = ईआई / ईमैक्स x 100%,

कहाँ:

री - आई-वें एसएबीएस द्वारा किए गए आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता का आकलन;

(जैसा कि ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय के दिनांक 13 दिसंबर 2016 एन 24 के आदेश द्वारा संशोधित)

ईआई - आई-वें जीएबीएस के संकेतकों का आकलन;

Emax संकेतकों की प्रयोज्यता के आधार पर i-th GABS के संकेतकों का अधिकतम संभव (सर्वोत्तम) अनुमान है।

अधिकतम री मान 100 प्रतिशत है।

5. i-th GABS के संकेतकों का मूल्यांकन सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:



कहाँ:

ईआई(पीजे) - आई-वें जीएबीएस के अनुसार जे-वें संकेतक का आकलन;

पी - जे संकेतकों की संख्या जिसके द्वारा मूल्यांकन किया जाता है।

6. संकेतकों की गणना और उनका मूल्यांकन इस प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 2 में परिभाषित पद्धति के अनुसार किया जाता है।

(खंड 6 ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय के आदेश दिनांक 13 दिसंबर 2016 एन 24 द्वारा संशोधित)

1) पहले समूह में जीएबीएस शामिल है, जिसके बजट निधि के अधीनस्थ प्राप्तकर्ताओं की संख्या 1 से 10 तक है;

2) दूसरे समूह में जीएबीएस शामिल है, जिसके बजट निधि के अधीनस्थ प्राप्तकर्ताओं की संख्या 11 से 50 तक है;

3) तीसरे समूह में जीएबीएस शामिल है, जिसके बजट निधि के अधीनस्थ प्राप्तकर्ताओं की संख्या 51 से 80 तक है;

4) चौथे समूह में जीएबीएस शामिल हैं जिनके पास बजट निधि के अधीनस्थ प्राप्तकर्ता नहीं हैं।

8. प्रत्येक समूह के लिए मूल्यांकन परिणामों के आधार पर, प्राप्त मूल्यांकन मूल्यों के अनुसार अवरोही क्रम में एक GABS रेटिंग संकलित की जाती है।

9. मूल्यांकन परिणामों पर रिपोर्ट जीएबीएस के संदर्भ में मुख्य निदेशालय द्वारा तैयार की जाती है, इसमें मूल्यांकन के परिणामों की जानकारी के साथ-साथ संकेतकों के मूल्यों और आकलन का सारांश, प्रत्येक के लिए जीएबीएस रेटिंग (आरआई) शामिल है। समूह, कहाँ:

(जैसा कि ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय के दिनांक 13 दिसंबर 2016 एन 24 के आदेश द्वारा संशोधित)

1) 0 पर< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) 50 पर< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) 90 पर< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. मूल्यांकन के परिणामों पर रिपोर्ट के आधार पर, मुख्य निदेशालय की गतिविधियों के संगठन के प्रबंधन की नियंत्रण गतिविधियों के विश्लेषण और लेखांकन के लिए विभाग, प्रस्तावों को ध्यान में रखते हुए, मूल्यांकन के परिणामों पर एसएबीएस जानकारी भेजता है। एसएबीएस द्वारा किए गए आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता में सुधार।

मूल्यांकन परिणामों पर रिपोर्ट इंटरनेट सूचना और दूरसंचार नेटवर्क पर मुख्य निदेशालय की आधिकारिक वेबसाइट पर पोस्ट की गई है।

(ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय के दिनांक 13 दिसंबर 2016 एन 24 के आदेश द्वारा संशोधित खंड 10)

परिशिष्ट संख्या 1। बजट निधि के मुख्य प्रशासक द्वारा किए गए आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता को दर्शाने वाले संकेतकों का आकलन करने के लिए जानकारी<*>वर्ष के लिए

परिशिष्ट संख्या 1
विश्लेषण प्रक्रिया के लिए
आंतरिक का कार्यान्वयन
वित्तीय नियंत्रण और
आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा

(जैसा कि ओम्स्क क्षेत्र के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य निदेशालय के दिनांक 13 दिसंबर 2016 एन 24 के आदेश द्वारा संशोधित)
___________________________________________________________
(बजट निधि के मुख्य प्रबंधक (प्रबंधक), राजस्व के मुख्य प्रशासक (प्रशासक) का नाम
बजट, बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों का मुख्य प्रशासक (प्रशासक)

बजट निधि के मुख्य प्रशासक द्वारा किए गए आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता को दर्शाने वाले संकेतकों का आकलन करने के लिए जानकारी<*>वर्ष के लिए

________________

<*> .

परिशिष्ट संख्या 2. आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा की गुणवत्ता को दर्शाने वाले संकेतकों की गणना और मूल्यांकन करने की पद्धति<*>

परिशिष्ट संख्या 2
विश्लेषण प्रक्रिया के लिए
आंतरिक का कार्यान्वयन
वित्तीय नियंत्रण और
आंतरिक वित्तीय लेखापरीक्षा

________________

<*>5 अप्रैल 2013 के संघीय कानून एन 44-एफजेड के अनुसार माल, कार्यों और सेवाओं की खरीद के संबंध में किए गए नियंत्रण उपायों के अपवाद के साथ "माल, कार्यों, सेवाओं की खरीद के क्षेत्र में अनुबंध प्रणाली पर" राज्य और नगरपालिका की जरूरतों को पूरा करें";

<**>ये संकेतक जीएबीएस के चौथे समूह और आंतरिक बजट प्रक्रियाओं के निष्पादन से संबंधित नहीं हैं।