निर्माण में कर कम करने के कानूनी तरीके। रूस में कराधान के अनुकूलन और न्यूनतमकरण के बुनियादी तरीके

उद्यमियों के पास निम्नलिखित प्रणालियों में से किसी एक को चुनकर अपने कर समय को कम करने का अवसर है:

• यूटीआईआई;
• एकीकृत कृषि विज्ञान;

OSNO की तुलना में, वे अधिक आकर्षक लगते हैं। लेकिन भले ही आप अधिक अनुकूल कर प्रणाली पर हों, एक व्यवसायी लाभ मार्जिन बढ़ाने के लिए अपने स्वयं के खर्चों को अनुकूलित करने के लिए कानूनी योजनाओं का उपयोग कर सकता है। आइए 2016 की कर अनुकूलन विधियों और योजनाओं जैसी अवधारणा पर विचार करें।

करों को अनुकूलित करने के उपलब्ध तरीके

अनुकूलन का सार कर आधार को कम करके कर के बोझ को कम करना है। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि चुनी गई विधि न केवल प्रभावी हो, बल्कि कानूनी भी हो। अन्यथा, उद्यमी प्रशासनिक या आपराधिक दायित्व के अधीन हो सकता है।

उपलब्ध अनुकूलन विधियों को आमतौर पर निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया जाता है:

• सबसे उपयुक्त मोड का चयन करना. इसमें एक साथ कई कराधान प्रणालियों (उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई) का उपयोग करने की क्षमता, क्षेत्रीय कर दर को कम करने के लिए गतिविधियों को बदलना शामिल है। अपना खुद का व्यवसाय खोलने की योजना के चरण में, अनुकूलन में सबसे उपयुक्त कराधान प्रणाली का चयन करना शामिल हो सकता है (ओएसएनओ के बजाय सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई के पक्ष में चयन करना)।
• सभी प्रकार के लाभ एवं लाभ प्राप्त करना तथा उन्हें अपनी गतिविधियों में सक्रिय रूप से उपयोग करना। एक उद्यमी अधिमान्य दर प्राप्त करने के लिए क्षेत्र बदल सकता है। किसी संगठन की लेखांकन नीतियों को इस तरह विकसित किया जा सकता है कि कर का बोझ कम हो या कुछ अवधि के लिए टल जाए। इसमें कम दरों पर बीमा प्रीमियम का भुगतान शामिल है।
• कराधान की वस्तु में प्रत्यक्ष कमी। तरीकों के इस समूह में भौतिक संकेतकों की जानबूझकर कमी शामिल है जो यूटीआईआई (क्षेत्र, कर्मचारियों की संख्या) के आकार को कम करते हैं। बिक्री अनुबंधों को मध्यस्थता से बदलना एक और प्रभावी उपकरण है।

प्रस्तुत सभी में से सबसे सरल अनुकूलन विधि प्रोत्साहनों का उपयोग है। ऐसा करने के लिए, क्षेत्र में मौजूदा विधायी ढांचे का अध्ययन करना और अधिक उपयुक्त विकल्प पर निर्णय लेना पर्याप्त है।

अन्य सभी तरीकों के लिए अधिक गहन तैयारी की आवश्यकता होती है, जिसमें शामिल हैं:

• एक अनुकूलन योजना बनाना;
• विकल्पों का अध्ययन करना, उनकी एक दूसरे से तुलना करना;
• कुछ आर्थिक परिवर्तनों के कानूनी पहलुओं का अध्ययन करना।

कर अनुकूलन के लिए उपलब्ध योजनाएँ

विधायी ढांचे में बदलाव के कारण, कुछ अनुकूलन योजनाएँ समय के साथ असंभव या अप्रभावी हो जाती हैं। नीचे वे हैं जो 2016 में प्रासंगिक हैं। स्पष्टता के लिए, अंतर देखने में आपकी सहायता के लिए व्यावहारिक उदाहरण प्रस्तुत किए गए हैं।

कराधान के उद्देश्य को "सरलीकृत" में बदलना

मान लीजिए कि किसी संगठन ने 2015 में आय के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली को चुना है। वर्ष के लिए, प्रदर्शन संकेतक इस प्रकार हैं:

• आय - 5,000,000 रूबल;
• खर्च - 4,000,000 रूबल (जिनमें से बीमा प्रीमियम की राशि 45,000 रूबल है)।

हम सरलीकृत कर प्रणाली आय और सरलीकृत कर प्रणाली आय - व्यय के लिए कर की गणना करेंगे:

संकेतक:

• यूएसएन आय (6%)
• सरलीकृत कराधान प्रणाली आय-व्यय (15%)

आय:

• 5 000 000
• 5 000 000

व्यय (शुल्क सहित):

• 4 000 000
• 45 000
• 4 000 000
• 45 000

कर:

• 5 000 000*6% = 300 000
• 1 000 000*15% = 150 000

बीमा प्रीमियम की राशि से कर घटाया गया:

• 255 000
• 105 000

गणना से यह स्पष्ट है कि किसी संगठन के लिए लागत और राजस्व के स्तर के इस अनुपात पर 2016 में सरलीकृत कराधान प्रणाली आय-व्यय पर स्विच करना अधिक लाभदायक है।

सबसे उपयुक्त विकल्प चुनने के लिए, एक उद्यमी को आय और व्यय की तुलना करने की आवश्यकता होती है। यदि खर्चों से मुनाफा 60% से अधिक कम हो जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली आय-व्यय का उपयोग करना अधिक प्रभावी है।

यदि व्यवसाय ने अपनी विशिष्टताएँ बदल दी हैं या आय और व्यय बदल गए हैं, तो उद्यमी अधिक लाभदायक योजना पर स्विच कर सकता है, लेकिन केवल अगले वर्ष से शुरू करके।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर योग्य वस्तु को कम करना

यह योजना केवल सरलीकृत कराधान प्रणाली आय के लिए लागू है। इसका उपयोग केवल तभी किया जाना चाहिए जब कंपनी को राजस्व की अनुमेय राशि की ऊपरी सीमा से अधिक होने का जोखिम हो।

कंपनी ने बिक्री और खरीद समझौतों से कमीशन समझौतों पर स्विच करने का निर्णय लिया। इस मामले में, संगठन स्वयं एक मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है, और ग्राहक (थोक खरीदार) ग्राहक के रूप में कार्य करते हैं। सभी सामान ग्राहकों की कीमत पर खरीदे जाते हैं। इस मामले में, कर योग्य वस्तु उस उत्पाद की पूरी लागत नहीं है जिस पर बिक्री होती है, बल्कि केवल कमीशन शुल्क है, जो बिक्री मूल्य से काफी कम है।

अनुक्रमणिका:

• एक मध्यस्थता समझौते के तहत
• आपूर्ति समझौते के अनुसार

विक्रय मूल्य:

• 15 500

खरीद मूल्य:

• 11 400
• 11 400

लाभ प्राप्त हुआ:

• 4 100

इनाम:

• 4 100

कर की दर (6%):

सरलीकृत कर प्रणाली पर प्रबंधक के रूप में एक व्यक्तिगत उद्यमी का चयन करना

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी एलएलसी या जेएससी में प्रबंधक के रूप में कार्य करता है, तो पार्टियों को निम्नलिखित प्रभाव प्राप्त होता है:

• व्यक्तिगत उद्यमियों को भुगतान आय के 6% की राशि में किया जाता है, न कि व्यक्तिगत आयकर के रूप में;
• एक व्यक्तिगत उद्यमी का वेतन आपको बीमा प्रीमियम का भुगतान करके कर राशि को आधे से कम करने की अनुमति देता है।

संकेतक:

• कर्मचारी

आय:

• 1 500 000
• 1 500 000

वेतन:

• 1 500 000

इनाम:

• 1 500 000

खर्च:

• 195 000
• 90 000 + 34 260 = 124 260

बीमा प्रीमियम:

• 22,260 (निश्चित) + 1%* (1,500,000 – 300,000) = 34,260

व्यक्तिगत आयकर:

• 1 500 000*13% = 195 000

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर (6%):

• 1 500 000*6% = 90 000

आय-व्यय:

• 1 305 000
• 1 375 740

बचत राशि:

• + 70 740

इसके अतिरिक्त, हमें यह अध्ययन करना होगा कि ऐसी योजना कर कटौती को कैसे प्रभावित करती है।

विभिन्न कराधान प्रणालियों का संयोजन (सरलीकृत कराधान प्रणाली और यूटीआईआई के उदाहरण का उपयोग करके)

मान लीजिए कि कोई कंपनी खुदरा व्यापार में माहिर है। हॉल का आकार 65 m2 है। अगले वर्ष क्षेत्र में K2 0.6 होगा। तब यूटीआईआई का आकार इस प्रकार होगा:

यूटीआईआई = मूल उपज*K1*K2*क्षेत्र*कर दर = 1800*1.798*0.6*65*15% = 18933 रूबल।

संकेतक:

• यूएसएन आय (6%)
• सरलीकृत कराधान प्रणाली आय-व्यय (15%)

यूटीआईआई:

• आय: 20,000,000
• खपत: 11,000,000
• बीमा प्रीमियम सहित: 120,000

अनुमानित कर:

• 20 000 00*6% = 1 200 000
• (20 000 000 – 11 000 000)*15% = 1 350 000
• 18933*12 = 227 196

कर भुगतान:

• 1 200 000 – 120 000 = 1 080 000
• 1 350 000
• 227 196 – 1/2 *120 000 = 167 196

भुगतान की कुल राशि:

• 1 080 000
• 1 470 000
• 287 196

जितनी अधिक बिक्री होगी, यूटीआईआई का उपयोग करना उतना ही अधिक लाभदायक होगा।

निष्कर्ष में कुछ शब्द

एक या किसी अन्य अनुकूलन योजना का चुनाव विशिष्ट स्थिति पर निर्भर करता है, इसका कोई सार्वभौमिक समाधान नहीं है; प्रत्येक संगठन को राजकोषीय भुगतान की मात्रा को कम करने के लिए सबसे प्रभावी पद्धति का चयन करने में समय देना चाहिए।

कर अनुकूलन विधियों और योजनाओं पर वीडियो

हाल ही में, हमें अक्सर व्यापार मालिकों और उद्यमियों से एक ही प्रश्न का सामना करना पड़ा है: आप कानूनी तौर पर करों का भुगतान कैसे नहीं कर सकते, आपको "नकदी" कहाँ से मिल सकती है?

वर्तमान आर्थिक स्थिति और धन की कमी को ध्यान में रखते हुए, ये आज के लिए सबसे गंभीर मुद्दे हैं। राज्य ने "काले और भूरे" वेतन को छाया से बाहर लाने और व्यावसायिक आय को वैध बनाने के लिए सभी संभावित लीवर का उपयोग करना शुरू कर दिया।

रूसी व्यापार का एक महत्वपूर्ण हिस्सा कम कर चुकाने के कारण संकट में है। अपनी लागत कम करने के लिए, कई लोग वेतन "लिफाफे में" देते हैं। यह न केवल रूसी संघ के कर संहिता के लेखों के तहत, बल्कि रूसी संघ के आपराधिक संहिता (अनुच्छेद 199, 199.1) के तहत भी दायित्व से भरा है।

विशेषज्ञ इस बात पर जोर देते हैं कि "लिफाफों" में मजदूरी की लड़ाई एक साथ विभिन्न पक्षों से की जानी चाहिए:

• ऋण जारी करने का निर्णय लेते समय बैंकों को केवल किसी व्यक्ति की आधिकारिक कमाई को ध्यान में रखना होगा;
• उद्यमों में कानून के अनुपालन की निगरानी के लिए नियम बदलें;
• वेतन उल्लंघन के लिए दंड सख्त करें।

ASK VAT-2 का उपयोग और किए गए कर नियंत्रण उपायों का उद्देश्य विशेष रूप से तथाकथित फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों के साथ लेनदेन में लाभार्थी (कर लाभ प्राप्तकर्ता) की पहचान करना है।

और व्यवसायियों के लिए सबसे अप्रिय बात यह होगी कि तीसरे पक्ष के उल्लंघन के लिए निरीक्षकों के दावों पर मुकदमा चलाया जाएगा प्रामाणिक कंपनियाँऔर, अधिक संभावना है, उस कंपनी के पास जिसके पास लेने के लिए कुछ है (संपत्ति, परिवहन, आदि)। और यहां तक ​​कि ऐसे मामलों में भी जहां एक प्रामाणिक कंपनी समान रूप से प्रामाणिक कंपनी के साथ बातचीत करती है, और वह, बदले में, एक "ग्रे" या "ब्लैक" कंपनी के साथ बातचीत करती है।

नतीजतन, वे दिन चले गए जब आप कर का भुगतान नहीं कर सकते थे। राज्य रूसी व्यवसायों को कानूनी रूप से संचालित करने के लिए बाध्य करता है। और एक सफल व्यवसाय वह होगा जो करों का अनुकूलन करने के साथ-साथ कानूनी कार्य के कठिन तरीकों में महारत हासिल करना शुरू कर देगा।

तो एक व्यवसाय को क्या करना चाहिए? इसका केवल एक ही उत्तर है: छाया से बाहर आएं और उद्यम में लेखांकन को ठीक से व्यवस्थित करें।

अनुकूलन- इसका मतलब करों का भुगतान न करना नहीं है, इसका मतलब कानून को जानना और कुशलता से उसका उपयोग करना है।

आइए कर अनुकूलन के लिए कुछ संभावित विकल्पों पर नजर डालें

1. एक व्यवसाय स्वामी को सबसे पहली चीज़ जो करने की ज़रूरत है वह है आय और लागत की संरचना के लिए अपने व्यवसाय का विश्लेषण करना। वैट के साथ और उसके बिना (विशेष व्यवस्थाओं पर प्रतिपक्ष, लाभार्थियों, आदि) आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों को अलग से उजागर करें। एक अलग कानूनी इकाई की पहचान करके इन प्रवाहों को अलग करना उचित है, जिससे वैट में बचत होगी।
2. अपने व्यवसाय की लागत संरचना का विश्लेषण करें। ऐसा करने के लिए, आपको अपने खर्चों और कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों में सामंजस्य स्थापित करना होगा। में रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25इसमें विस्तार से लिखा गया है कि कॉर्पोरेट आयकर उद्देश्यों के लिए व्यय के रूप में क्या मान्यता प्राप्त है। उन खर्चों को खत्म करने या कम करने का प्रयास करें जो अध्याय के अंतर्गत नहीं आते हैं। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड।
3. इसके अलावा, एक निदेशक के रूप में, आप एक व्यक्तिगत उद्यमी को नियुक्त कर सकते हैं जो 6% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है। तथ्य यह है कि एलएलसी और जेएससी पर कानून कर्मचारी-निदेशक और व्यक्तिगत उद्यमी के बीच कोई अंतर नहीं करता है। निदेशक के पेरोल से बजट तक भुगतान किए गए करों पर बचत होती है, क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं के लिए करों का भुगतान करता है, यह आय का 6% और निधियों का निश्चित भुगतान है।
4. कंपनी से सभी गैर-प्रमुख कर्मियों को हटा दें। ऐसा करने के लिए, आप एक आउटसोर्सिंग (सेवा) कंपनी बना सकते हैं। एक आउटसोर्सिंग कंपनी कानूनी, लेखा और अन्य सेवाएं प्रदान कर सकती है। इस मामले में, सरलीकृत कराधान प्रणाली (आय-व्यय) का उपयोग करके एलएलसी खोलना अधिक समझ में आता है, क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमियों के पास फंडों के लिए निश्चित भुगतान होते हैं जो इस बात पर निर्भर नहीं होते हैं कि वे सक्रिय हैं या नहीं।
5. आउटस्टाफिंग एक विशेष कंपनी के माध्यम से तीसरे पक्ष के कर्मियों को आकर्षित करने से ज्यादा कुछ नहीं है। दूसरे शब्दों में, यह कर्मचारियों का "किराया" है। लेकिन 2016 के बाद से कानून सख्त हो गया है और अब हर कंपनी आउटस्टाफिंग में शामिल नहीं हो पाएगी। केवल निजी एजेंसियां ​​जिन्हें श्रम और रोजगार के लिए संघीय सेवा से विशेष मान्यता प्राप्त है, वे ही किराए पर कर्मचारी उपलब्ध करा सकेंगी। इसलिए, यह योजना बेशक लागू हो सकती है, लेकिन कुछ प्रतिबंधों के साथ।
6. वह संपत्ति निर्धारित करें जिस पर संपत्ति कर का भुगतान किया जाता है। सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन संपत्ति कर का भुगतान नहीं करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)। सरलीकृत कर प्रणाली पर चलने वाली कंपनी के स्वामित्व में अचल संपत्तियों को जमा करने की सलाह दी जाती है। फिर उन्हें एक ऐसी कंपनी द्वारा किराए पर लिया जाता है जो सामान्य कराधान प्रणाली पर आधारित है। औपचारिक रूप से, योजना की एक सीमा है - सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी की अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। (उपखंड 16, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.12)।

   यह भी विचार करने योग्य है कि सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते समय व्यक्तिगत उद्यमियों को व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी जाती है। यह लाभ उन इमारतों, संरचनाओं, परिसरों या उसके हिस्सों पर लागू होता है:

   • एक व्यक्तिगत उद्यमी के स्वामित्व में हैं;
   • इनका उपयोग उसके द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों के लिए किया जाता है।
   मैदान - पैरा. 1 खंड 3 कला. 346.11, कला. 400, 401 रूसी संघ का टैक्स कोड।

   1 जनवरी 2015 से, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को संपत्ति कर का भुगतान करना होगा यदि उनके पास अचल संपत्ति है, जिसके लिए कर आधार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है।

   भूकर मूल्य के आधार पर व्यापार और कार्यालय उद्देश्यों के लिए संपत्ति का कराधान रूसी संघ के 28 घटक संस्थाओं में पेश किया गया है, जिसमें कर आधार निर्धारित करने की बारीकियों को अपनाया गया है, और अचल संपत्ति वस्तुओं की संबंधित सूचियों को मंजूरी दी गई है (पत्र) रूस की संघीय कर सेवा की दिनांक 29 मई 2015 संख्या जीडी-2-3 /647@) .

   इस प्रकार, इन क्षेत्रों में अचल संपत्ति रखने वाले "सरलीकृत" लोगों को संपत्ति कर का भुगतान करने की आवश्यकता के संबंध में क्षेत्रीय कानून का अध्ययन करने की आवश्यकता है।

7. और, निस्संदेह, उद्यमों में प्रबंधन लेखांकन बनाए रखना अनिवार्य है। यह कर कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है, लेकिन व्यापार मालिकों के लिए यह आवश्यक लेखांकन है, क्योंकि यह लेखांकन व्यवसाय के परिचालन प्रबंधन को दर्शाता है। प्रत्येक मालिक को यह जानना आवश्यक है कि वह कितना कमाता है। ऐसा करने के लिए, आपको एक बजट की योजना बनानी चाहिए, आय और व्यय (आईबी) का बजट बनाना चाहिए, अपने मार्जिन की योजना बनानी चाहिए, नकदी प्रवाह के लिए एक बजट बनाना चाहिए और प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, वास्तविक पर एक रिपोर्ट तैयार करनी चाहिए आय और व्यय किया गया. दुर्भाग्य से, अपने व्यावहारिक अनुभव के आधार पर, मैं कह सकता हूँ कि हर किसी के पास यह लेखांकन व्यवस्थित नहीं है। अक्सर खर्चे (कार्यालय खर्च, घरेलू खर्च आदि) अनियंत्रित रूप से हो जाते हैं। हर बार रकमें छोटी लगती हैं, लेकिन अगर उन्हें वार्षिक लागतों में पुनर्गणना किया जाए, तो रकमें महत्वपूर्ण हो सकती हैं और हमेशा उचित नहीं होतीं। कमी को नियंत्रित करने और पहचानने के लिए अपने उद्यम में नियमित रूप से एक सूची का संचालन करना आवश्यक है। अन्यथा, आप "नकदी में" पैसा खर्च कर सकते हैं और साथ ही, जैसा कि वे कहते हैं, "आपकी नाक के नीचे", असंगठित लेखांकन और नियंत्रण के कारण इसे खो सकते हैं।

और अंत में, मैं आपको याद दिलाना चाहूंगा कि हाल ही में कर निरीक्षणालय परिचालन की वास्तविकता और उनकी व्यावसायिक प्रकृति के लिए कंपनियों की जांच कर रहा है। यह अवधारणा इस रूप में प्रयोग में आई है "व्यापारिक उद्देश्य". साथ ही, कर लाभ प्राप्त करना (कर देनदारियों को कम करना) को एक स्वतंत्र व्यावसायिक लक्ष्य नहीं माना जा सकता है। और किसी व्यावसायिक उद्देश्य की अनुपस्थिति के कारण अनुचित कर लाभ की मान्यता हो सकती है और परिणामस्वरूप, लेनदेन के परिणामस्वरूप कर देनदारियों को कम करने से इनकार किया जा सकता है।

क्या नकदी निकालने पर ब्याज देना उचित है?

पिछले दो वर्षों में, कई नकदी योजनाओं की पहचान की गई है, करों में अरबों रूबल अर्जित किए गए हैं, दंड और जुर्माने का तो जिक्र ही नहीं किया गया है। "कैश आउट" के साथ खेलने से अनुच्छेद के तहत प्रशासनिक दायित्व और आपराधिक दायित्व दोनों हो सकते हैं रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199, और बेईमान समकक्षों के साथ सहयोग केवल अल्पकालिक सकारात्मक परिणाम लाएगा।

यदि आपकी कंपनी "कैश आउट" कार्यालयों और "वन-टाइम कंपनियों" से जुड़ी है, तो अपनी और अपने व्यवसाय की सुरक्षा के लिए 100% से अधिक कोई तरीका नहीं है। बेशक, आप मध्यस्थता में जीत सकते हैं, लेकिन इससे आपको कानून पारित होने के संबंध में व्यक्तिगत वित्तीय दायित्व से राहत नहीं मिलेगी 401-एफजेड. आपराधिक मुकदमा चलाने की भी बहुत संभावना है।

केवल एक ही निष्कर्ष है: समय आ गया है कि रूसी व्यवसाय अपने सोचने के तरीके को पूरी तरह से बदल दे और अंधेरे से बाहर आ जाए।

कर योजनाएं "संघीय कर सेवा की नजर से"

याना उदलत्सोवा, रिस्क-कंसल्ट एलएलसी में जोखिम प्रबंधक।

कर निरीक्षणालय अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के लिए सबसे अधिक उपयोग की जाने वाली योजनाओं का विश्लेषण करना जारी रखता है।

2010 में, संघीय कर सेवा ने कर के बोझ को अवैध रूप से कम करने के लिए योजनाओं की पहचान करने के लिए अपने प्रभागों को पद्धति संबंधी सिफारिशें भेजीं, और अक्टूबर 2013 में इसने मध्यस्थता अभ्यास का विश्लेषण किया और 5 सबसे लोकप्रिय कर चोरी योजनाओं की पहचान की। एक महत्वपूर्ण तथ्य यह है कि कर निरीक्षक अब न केवल योजनाओं का अध्ययन कर रहा है, बल्कि उनके आवेदन को साबित करने के तरीकों की तलाश कर रहा है। यह आलेख ऐसी योजनाओं के उपयोग से संबंधित मुद्दों पर चर्चा करता है।

रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 31 अक्टूबर 2013 के पत्र एन एसए-4-9/19592 ने अनुचित कर लाभों के मुद्दों पर मध्यस्थता अदालतों द्वारा करदाताओं की शिकायतों और कर विवादों पर विचार करने की प्रथा की समीक्षा की। हालाँकि, यह दस्तावेज़ न केवल मध्यस्थता मामलों के उदाहरणों को शामिल करता है, बल्कि योजनाओं का भी वर्णन करता है। योजनाओं की उपयोगिता सिद्ध करने की समस्या सबसे आगे है। लेकिन किसी कर योजना के उपयोग के बारे में जानना एक बात है, और इसे साबित करना बिल्कुल अलग बात है। राजकोषीय अधिकारी लिखते हैं, "अनुचित कर लाभ प्राप्त करने वाले करदाताओं के लिए एकत्रित साक्ष्य आधार की पर्याप्तता का मुद्दा टैक्स ऑडिट करते समय और किए गए कर नियंत्रण उपायों की पूर्णता का आकलन करते समय प्रासंगिक बना रहता है।"

संघीय कर सेवा के अनुसार, अक्सर करदाता बजट से कर राशि की अवैध प्रतिपूर्ति (वापसी, ऑफसेट) के उद्देश्य से या संबंधित कर के लिए बजट में देय करों की राशि को कम करने के उद्देश्य से अनुकूलन योजनाओं का उपयोग करते हैं ( रिपोर्टिंग अवधि। कर अधिकारियों ने निम्नलिखित "योजनाओं की पहचान की है:

योजना 1: अधिक आकलन

इस योजना का सार यह है कि करदाता (लेखापरीक्षित संगठन) निर्माता से सामान सीधे नहीं खरीदता है, बल्कि शेल कंपनियों की एक श्रृंखला के माध्यम से (वे वास्तविक गतिविधियों का संचालन नहीं करते हैं) सामान की कई बार बढ़ी हुई कीमत के साथ खरीदता है। यह योजना आपको वैट के लिए अनुकूलन करने की अनुमति देती है।

बेशक, संघीय कर सेवा यह नहीं कहती है कि सामान सीधे निर्माता से खरीदा जाना चाहिए। लेकिन यदि आपका संगठन ऐसी कर योजना का उपयोग करने के संदेह में आता है, तो निरीक्षक "पहले लिंक" तक सभी आपूर्तिकर्ताओं की जांच करेंगे, और यदि कोई प्रतिपक्ष उन पर संदेह उठाता है, तो आपको यह साबित करना होगा कि आपके कार्य गलत थे जिसका उद्देश्य अनुचित कर लाभ प्राप्त करना है। करदाता की समस्या कर अधिकारियों को श्रृंखला के साथ माल ले जाने और उन्हें बढ़ी हुई कीमत पर खरीदने की आवश्यकता को स्पष्ट रूप से समझाने में असमर्थता है।

योजना के अनुसार न्यायिक अभ्यास:मध्यस्थता अदालतें, निर्णय लेते समय, काफी हद तक निर्माता और करदाता (लेखापरीक्षित अवधि के बाहर सहित) के बीच संबंधों के विश्लेषण और गैसकेट कंपनियों की गतिविधियों के विश्लेषण पर आधारित होती हैं। बेईमानी के लक्षण प्रबंधकों का बार-बार बदलना, करदाता और शेल कंपनियों के प्रमुख एक ही व्यक्ति हैं, रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता, करों का भुगतान न करना, पुनर्गठन के तथ्य, विवादास्पद व्यापार लेनदेन के पूरा होने के बाद परिसमापन हैं। इस स्थिति की पुष्टि मॉस्को जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 02/08/2013 के मामले संख्या ए40-54652/2012 के संकल्प और उत्तरी काकेशस जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 05 के संकल्प में प्रतिबिंबित अदालती फैसलों से होती है। /23/2013 केस संख्या ए53-22230/2012 में।

योजना 2: एक ठेकेदार का उपयोग करना

इस योजना का सार यह है कि प्रतिपक्ष संगठन काल्पनिक रूप से, "केवल कागज पर" करदाता के लिए काम करता है। इस मामले में करदाता उत्पादन की लागत बढ़ाकर आयकर का अनुकूलन करता है और वैट कटौती प्राप्त कर सकता है।

यह योजना काफी सामान्य है. एक नियम के रूप में, एक उपठेकेदार संगठन एक दिवसीय कंपनी है। इसके अलावा, उपठेकेदार संघीय कर सेवा को रिपोर्ट नहीं करता है, और यदि वह कर रिपोर्ट जमा करता है, तो वह न्यूनतम कर का भुगतान करता है।

योजना के अनुसार न्यायिक अभ्यास:मध्यस्थता अदालतें, निर्णय लेते समय, उपठेकेदार संगठन द्वारा कार्य करने की असंभवता का संकेत देने वाले साक्ष्य की उपस्थिति द्वारा निर्देशित होती हैं (उदाहरण के लिए, संपत्ति की कमी, अचल संपत्ति, वाहन, योग्य कर्मियों, माल, कार्य और सेवाओं के लिए धन का हस्तांतरण) प्रदर्शन किए गए कार्य से संबंधित नहीं)। इस तथ्य को भी ध्यान में रखा जाएगा कि करदाता उचित परिश्रम करने में विफल रहा। न्यायालयों में ऐसी परिस्थितियाँ शामिल हैं:

• किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा प्राथमिक दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करना जो कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में सूचीबद्ध नहीं है, जिसके पास प्रतिपक्ष की ओर से बिना पावर ऑफ अटॉर्नी के प्राथमिक दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है, बशर्ते कि करदाता के पास प्रासंगिक पुष्टि करने वाली पावर ऑफ अटॉर्नी न हो। अधिकार;
• अनुबंध के समापन से पहले प्रतिपक्ष के एक अधिकारी की मृत्यु, प्रतिपक्ष के एक अधिकारी की नियुक्ति, जिसकी ओर से अनुबंध पर हस्ताक्षर किए गए थे, जेल में, प्रासंगिक न्यायिक अधिनियम के आधार पर प्रतिपक्ष के प्रमुख की अयोग्यता;
• "विवादित" प्रतिपक्ष कानून द्वारा निर्धारित तरीके से पंजीकृत नहीं है या ऑडिट किए जा रहे करदाता के साथ लेनदेन के समापन तक कानूनी संस्थाओं के एकीकृत रजिस्टर से बाहर रखा गया है;
• आपूर्ति की गई वस्तुओं का भुगतान (प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएँ) नकद में किया गया था और रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित सीमा से अधिक था।

इस स्थिति की पुष्टि वोल्गा-व्याटका जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 08/09/2013 के मामले संख्या ए29-7644/2012 के निर्णय और सुदूर पूर्वी के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय में प्रतिबिंबित अदालती फैसलों से होती है। जिला दिनांक 09/04/2013 एन एफ03-3967/2013।

योजना 3: व्यापार विखंडन

योजना का सार यह है कि व्यवसाय को कृत्रिम रूप से कई कानूनी संस्थाओं में विभाजित किया जाता है, और इन संस्थाओं को यूटीआईआई में स्थानांतरित कर दिया जाता है। इस योजना का उपयोग करते समय, करदाता कंपनी लाभ कर, वैट, संपत्ति कर का अनुकूलन करती है और यह सामान्य प्रणाली के लिए काफी लाभदायक विकल्प है। विशेष रूप से यह देखते हुए कि "अभियोग" में परिवर्तन को स्वैच्छिक बना दिया गया था।
कर अधिकारी इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित करते हैं कि, एक नियम के रूप में, इस योजना का उपयोग 150 वर्ग मीटर से अधिक के बिक्री क्षेत्र वाले खुदरा व्यापार उद्यमों द्वारा किया जाता है। भुगतान को कम करने के लिए, करदाता औपचारिक रूप से हॉल को कई व्यापारिक प्लेटफार्मों (पट्टा या उपपट्टा समझौते को समाप्त करने) में विभाजित करता है ताकि प्रत्येक साइट फुटेज के लिए मानक को पूरा कर सके।
मोटर परिवहन सेवाओं के प्रावधान में भी इस पैटर्न की पहचान की गई है। इसमें, यूटीआईआई के उपयोग के लिए सीमित संकेतक वाहनों की संख्या (20 इकाइयों से अधिक नहीं) है। इस विभाजन के साथ योजना की विशेषता बताने वाली सामान्य विशेषताएं हैं:

• कई कानूनी संस्थाओं का पंजीकरण (एक समय अवधि में), जिसका संस्थापक एक करदाता है जिसने यूटीआईआई लागू करने के संकेतकों को पार कर लिया है;
• सभी निर्मित कंपनियों के निदेशकों, संस्थापकों और मुख्य लेखाकारों (और उनके रिश्तेदारों) की "क्रॉस" संरचना;
• कंपनियाँ एक क्षेत्र में गतिविधियाँ करती हैं (उदाहरण के लिए, व्यापार संगठनों के लिए यह खुदरा उपकरणों का उपयोग करके एकल स्थान का औपचारिक परिसीमन है: रैक और प्रदर्शन मामले; मोटर परिवहन सेवाओं के लिए - एक बेड़ा);
• एक कैश रजिस्टर, जिसे सामान्य उद्देश्यों और समान कर्मचारियों के लिए खरीदा गया था;
  - एकीकृत लेखा प्रणाली;
  - कंपनियों के चालू खाते एक ही बैंक में खोले जाते हैं।

1. इन्वेंट्री दस्तावेज़ों (फ्लोर प्लान, स्पष्टीकरण, बीटीआई प्रमाणपत्र) में जगह के हिस्से को पट्टे पर देने (उपठेके) के तथ्यों को रिकॉर्ड करें। इसके अलावा, ऐसा दृष्टिकोण रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा भी प्रस्तावित है (पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2008 संख्या 03-11-05/10)।
2. वस्तुओं या सेवाओं के लिए उचित मूल्य टैग बनाएं (उत्पाद के नाम के अलावा, इसकी विशिष्ट संख्या और संबंधित कानूनी इकाई की मुहर इंगित करें)।
3. कानूनी संस्थाओं के लिए अलग-अलग परिचालन घंटे और परिसर के अंदर उनके व्यक्तिगत संकेतों की उपस्थिति (पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 21 मार्च, 2012 संख्या ए03-8363/2011)।

योजना के अनुसार न्यायिक अभ्यास:इस मुद्दे पर मध्यस्थता अभ्यास व्यापक है. हालाँकि, यदि कर कार्यालय परिसर को एकल व्यवसाय के रूप में उपयोग करने के तथ्य को साबित करने में कामयाब होता है, तो अदालत उसके पक्ष में फैसला सुनाएगी। इस स्थिति की पुष्टि वोल्गा-व्याटका जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के 15 अप्रैल, 2013 के मामले संख्या A79-10322/2011 के संकल्प में अदालत के फैसलों से होती है।
और वोल्गा-व्याटका जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का 25 मार्च, 2013 को मामले संख्या A82-4455/2012 का संकल्प।

योजना 4: एकीकृत सामाजिक कर

यह योजना अब अप्रासंगिक है, क्योंकि यूएसटी को 01/01/2010 को समाप्त कर दिया गया था, और कर अधिकारी अब 2009 और इससे पहले की अवधि की जांच नहीं कर सकते हैं।

योजना 5: अवास्तविक सौदे

रूस की संघीय कर सेवा उन कर विवादों पर ध्यान देती है जहां व्यापारिक लेनदेन औपचारिक प्रकृति के होते हैं। इसके अलावा, इस योजना का एक सार्वभौमिक ग्राफिक प्रतिनिधित्व प्रदान करना काफी समस्याग्रस्त है, क्योंकि प्रत्येक विशिष्ट स्थिति में एक व्यर्थ लेनदेन का अपना सार होता है।

उदाहरण के तौर पर, निम्नलिखित स्थिति पर विचार करें:

योजना के अनुसार न्यायिक अभ्यास:न्यायिक प्रथा जितनी व्यापक है उतनी ही विरोधाभासी भी। यह सब मामले की विशिष्ट परिस्थितियों पर निर्भर करता है। सार्वभौमिक नुस्खा - जितना अधिक कागज, उतना ही स्पष्ट विवेक - यहां काम नहीं कर सकता है। इसलिए, अपने हितों की रक्षा में करदाता के मुख्य प्रयासों को तथ्यात्मक साक्ष्य (माल की वास्तविकता, गोदाम में इसकी आवाजाही, लेनदेन के आर्थिक लाभों की गणना और इसकी लाभप्रदता, आदि) पर निर्देशित किया जाना चाहिए।

निष्कर्ष

इन योजनाओं का उपयोग अक्सर कंपनियां अपने कर के बोझ को कम करने के लिए करती हैं। पत्र में, कर निरीक्षणालय कई मध्यस्थता विवादों का हवाला देता है जिसमें अदालत के फैसले उसके पक्ष में किए गए थे, और कंपनियों के पक्ष में मध्यस्थता प्रथाओं की श्रृंखला के बारे में मामूली चुप्पी है। वर्तमान में, यह विश्वास करना भोलापन है कि कर निरीक्षक कुछ नहीं देखता और कुछ नहीं जानता। पत्र के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि अब उसके सामने कर योजनाओं के अनुप्रयोग को साबित करने के लिए तंत्र विकसित करने का कार्य है। यदि आपकी कंपनी कराधान को अनुकूलित करने के लिए किसी योजना का उपयोग करती है, तो प्रारंभिक चरण में उसे निश्चित रूप से व्यावसायिक लेनदेन के कार्यान्वयन पर दस्तावेजों द्वारा समर्थित होने की आवश्यकता होती है।

यह अवसर किसी भी संगठन के लिए बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह भुगतान और करों को काफी कम कर देता है। इस गतिविधि के दौरान, राज्य से मिलने वाले लाभों और छूटों के अधिकतम उपयोग से ध्यान देने योग्य परिणाम प्राप्त करना संभव है।

संगठन के कर दायित्वों के संबंध में, यह भुगतान बोझ के स्तर में कमी है। गतिविधियों को लागू करने के लिए उपकरणों का चयन और अनुकूलन के दौरान होने वाली परिसंपत्तियों के उपयोग को कर नियोजन के रूप में परिभाषित किया गया है।

महत्वपूर्ण: अनुकूलन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3 के भाग 7 के कथन के आधार पर किया जाता है, जिसमें कहा गया है कि विधायी कृत्यों में सभी अशुद्धियों का उपयोग भुगतानकर्ता के पक्ष में किया जा सकता है।

रूसी संघ का टैक्स कोड अनुच्छेद 3. करों और शुल्क पर कानून के मूल सिद्धांत

7. करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टताएं करदाता (शुल्क भुगतानकर्ता, बीमा प्रीमियम भुगतानकर्ता, कर एजेंट) के पक्ष में व्याख्या की जाती हैं।

अनुकूलन के दौरान, उपलब्ध उपकरणों के उपयोग में अत्यधिक सावधानी की आवश्यकता होती है, क्योंकि कानून लगातार बदल रहा है और यहां तक ​​कि इस कार्रवाई को करने के सिद्धांत भी बदल सकते हैं।

आप निम्नलिखित वीडियो में सीख सकते हैं कि एक सक्षम ऑडिट कैसे करें और कराधान को कैसे अनुकूलित करें:

यह क्यों आवश्यक है?

कर अनुकूलन एक साथ कई कार्य पूरे करता है:

• सबसे पहले, सक्षम नियोजन कर भुगतान के लिए आवश्यक खर्चों की मात्रा को कम कर देता है;
• कर अनुकूलन कंपनी की समग्र सुरक्षा का गारंटर है;
• कर भुगतान की गुणवत्ता कंपनी के अद्वितीय डेटा पर निर्भर करती है, विशेष रूप से उपयोग किए गए डेटा पर।

महत्वपूर्ण: अनुकूलन का मुख्य कार्य सबसे उपयुक्त कराधान प्रणाली का चयन करना है, जिससे कंपनी पर वित्तीय बोझ को कम करना और उसके काम में अनुकूलन प्रणाली के सफल कार्यान्वयन को सुनिश्चित करना संभव होगा।

प्रभावी कर नियोजन

कर आधार को कम करने की पूरी प्रक्रिया में कई प्रारंभिक चरण शामिल हैं:

• कर के बोझ को कम करने के तरीकों पर विशेषज्ञों के विशेषज्ञ कार्य के आधार पर संस्थापकों द्वारा निर्णय लेना;
• प्रबंधक, लेखाकार और वकील का सामूहिक प्रशिक्षण;
• कंपनी की संगठनात्मक गतिविधियों और नए विधायी कृत्यों की व्यवस्थित निगरानी;
• इस दिशा की कार्यप्रणाली का अध्ययन;
• इस उद्योग में समान कराधान प्रणाली वाले समान उद्यमों के अनुभव का विश्लेषण।

कर अनुकूलन योजनाएँ सामान्य और विशिष्ट हैं।

पहले समूह में निम्नलिखित विधियों का प्रभावी उपयोग शामिल है:

• एक नया कर विषय चुनना;
• एक नए गतिविधि विकल्प में संक्रमण;
• नए कर क्षेत्राधिकार का अनुप्रयोग;
• संगठन की लेखांकन लाइन के निर्माण में राज्य द्वारा उपलब्ध कराए गए उपकरणों की अधिकतम संख्या का उपयोग करना;
• संविदात्मक संबंधों के स्वीकार्य रूप का उपयोग;
• लाभ और छूट का सक्रिय उपयोग।

निम्नलिखित विकल्प दूसरे से संबंधित हैं:

• व्यावसायिक प्रक्रियाओं का विखंडन, यहां एक बहु-स्तरीय ऑपरेशन को कई सरल लोगों में विभाजित किया गया है जो स्वतंत्र रूप से कार्य कर सकते हैं;
• संबंधों का प्रतिस्थापन, इस प्रक्रिया का सार आर्थिक परिणामों के कानूनी पंजीकरण के दौरान नागरिक कानून का उपयोग है;
• कर - कर के भुगतान और इसके गठन की अवधि के बीच एक संबंध स्थापित किया गया है;
• कर आधार में प्रत्यक्ष कमी - कंपनी के लिए नकारात्मक परिणामों के बिना कर योग्य प्रणाली या संपूर्ण संपत्ति से छुटकारा पाना;
• एक उपग्रह उद्यम को कर जिम्मेदारी का हस्तांतरण - एक विशेष संगठन का गठन जिसमें मुख्य कंपनी का संपूर्ण वित्तीय बोझ स्थानांतरित किया जाता है;
• लेखांकन नीति को इस हद तक अपनाना कि अनुकूलन अधिकतम हो;
• विभिन्न समूह श्रेणियों में लाभ और प्राथमिकताओं का उपयोग - यह विकल्प विभिन्न उद्योगों, श्रेणियों, समूहों में तरजीही कराधान के उद्देश्य से कई बिलों को अपनाने के कारण उपलब्ध हो गया;
• बिक्री प्रबंधन में अधिकार क्षेत्र को बदलना या उन स्थानों पर संगठन की क्षमताओं को बदलना जहां अनुकूलन लागू होता है - यह विकल्प, विधायी ढांचे के ढांचे के भीतर, उद्यमों को स्थानीय और क्षेत्रीय करों के भुगतान के लिए कर दरों को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने के लिए प्रदान करता है।

बाह्य एवं आंतरिक कर योजना

यह कार्रवाई, कर से बचाव के विपरीत, कानून द्वारा विनियमित होती है, इसे आंतरिक और बाह्य नियोजन के तरीकों में विभाजित किया जा सकता है;

आंतरिक तरीकों में शामिल हैं:

• विशेष मोड का उपयोग;
• कर क्रेडिट का आवेदन;
• लेखांकन नीतियों में लेखांकन विकल्प.

बाहरी विधियाँ वही विशेष विधियाँ हैं, अर्थात्:

• प्रतिस्थापन गतिविधियाँ;
• किसी वस्तु का प्रतिस्थापन;
• क्षेत्राधिकार का प्रतिस्थापन.

महत्वपूर्ण: आंतरिक विकल्प कम आरामदायक हैं, क्योंकि सभी नियोजन प्रक्रियाएं संगठन के भीतर पंजीकृत पते और गतिविधि के प्रकार को बदले बिना होती हैं।

इस मामले में, मूल्यह्रास के माध्यम से धन का सक्षम वितरण, विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग, कर क्रेडिट और स्थगन और अन्य कानूनी तरीकों का उपयोग किया जाता है।

योजना बनाते समय, आपको योजना और कर चोरी के बीच की रेखा के बारे में पता होना चाहिए, क्योंकि यह काफी पतली है।

कर बोझ को अनुकूलित करने के तरीके

कर बोझ को अनुकूलित करने के लिए कई विकल्प हैं, जिन्हें बदले में भी विभाजित किया गया है:

1. आयकर अनुकूलन:

• बिक्री और खरीद के बजाय एक कमीशन या कमीशन समझौता, इस तरह से कर के भुगतान में मोहलत प्राप्त करना संभव है। आप सीख सकते हैं कि माल की बिक्री के लिए कमीशन समझौता सही ढंग से कैसे तैयार किया जाए;
• भागों में संपत्ति का अधिग्रहण, फिर उद्यम पर भार का वितरण कई वर्षों तक चलेगा, 40,000 रूबल की लागत वाली वस्तुओं के अपवाद के साथ, इस मामले में व्यय तुरंत लिखा जाता है;
• बोनस मूल्यह्रास या गुणन कारक का उपयोग।

1. संपत्ति अनुकूलन:

• पुनर्मूल्यांकन - संपत्ति के मूल्य में कमी से कर भुगतान कम हो जाएगा;
• पुनर्निर्माण के बजाय मरम्मत कार्य - राज्य परिसर के नवीनीकरण की अवधि के लिए कर दायित्वों में कमी प्रदान करता है;
• विध्वंस के लिए अचल संपत्ति का अधिग्रहण - कानून पुनर्विक्रय के लिए या भविष्य में आर्थिक उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं की जाने वाली इमारतों की खरीद पर करों के संग्रह का प्रावधान नहीं करता है।

1. उत्पादन में अनुकूलन:

• वित्तीय सहायता के बजाय प्रीमियम का भुगतान - प्रीमियम भुगतान पर उस वित्तीय सहायता की तुलना में कम दर से कर लगाया जाता है जिसके साथ 2011 से बीमा योगदान किया जाना चाहिए;
• फीफो के बजाय औसत लागत - बट्टे खाते में डालते समय औसत फ़ैक्टरी मूल्य का उपयोग करना सबसे इष्टतम विकल्प है;
• आधुनिकीकरण के बजाय मरम्मत - आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण जैसे तरीके संपत्ति की प्रारंभिक लागत को बढ़ाते हैं, इसलिए कार्यशालाओं के किसी भी पुन: उपकरण के लिए मरम्मत का उपयोग करना बेहतर होता है, जो तुरंत इसके लिए खर्चों को लाभ से बाहर करना संभव बनाता है;
• न्यूनतम अवधि के साथ मूल्यह्रास की गैर-रेखीय विधि - संपत्ति के संचालन की उपयोगी अवधि के दौरान मूल्यह्रास किया जाना चाहिए, जबकि अवधि के पहले ¼ में इसका कार्यान्वयन कर आधार को काफी कम कर देता है;
• मानक के बजाय परिवहन लागत पूरी।

1. सरलीकरण का उपयोग करके अनुकूलन:

• क्षेत्रीय लाभों का अनुप्रयोग;
• कारण के भीतर व्यवसाय का विभाजन;
• सरलीकरण और यूटीआईआई का एक संयोजन। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यूटीआईआई की गणना कैसे करें - पता लगाएं;
• सरलीकृत कर प्रणाली में प्रबंधक का स्थानांतरण;
• कराधान की वस्तु का परिवर्तन.

क्या ये सभी तरीके व्यवहार में काम करते हैं?

व्यवहार में, कर अनुकूलन का उपयोग, इसके प्रमुख सिद्धांतों के अधीन, राज्य के खजाने को महत्वपूर्ण नुकसान के बिना उद्यम को काफी लाभ पहुंचाता है।

हालाँकि, यह याद रखना चाहिए कि राजकोषीय सेवा के लिए ये तरीके सकारात्मक नहीं हैं और संघीय कर सेवा के कर्मचारी सभी तरकीबों से अवगत हैं, क्योंकि वे वार्षिक बजट पुनःपूर्ति को कम करते हैं, और इसलिए देश के कर कानून को नए कृत्यों के साथ फिर से तैयार किया जाता है। कर आधार को न्यूनतम करने के लिए कानूनी योजनाओं की संख्या कम करें।

इन सबके बावजूद, कर भुगतान कम करते समय निम्नलिखित सिद्धांतों का पालन किया जाना चाहिए:

• व्यय आधार को कम करने की प्रभावशीलता;
• वैधानिकता - सभी योजनाएं कानून में कमियों के आधार पर या लाभों के आवेदन के आधार पर अस्तित्व में होनी चाहिए;
• विश्वसनीयता - यह योजना लंबे समय तक चलनी चाहिए;
• हानिरहितता - अनुकूलन से कंपनी और कर्मचारियों को नुकसान नहीं होना चाहिए।

ऋण माफ़ी

किसी उद्यम की प्राप्य और क्रेडिट, कानूनी आवश्यकताओं के अनुसार, 3 साल की सीमाओं का एक क़ानून है, हालांकि, इस अवधि को बाधित किया जा सकता है और वापसी के लिए अधिक अनुकूल समय की प्रत्याशा में उलटी गिनती फिर से शुरू की जा सकती है, जिससे करों का अनुकूलन किया जा सकता है।

मॉस्को की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 17 अप्रैल 2007 संख्या 20-12/036354 के अनुसार, इस मामले में कई कार्रवाइयां की जाती हैं:

• आंशिक भुगतान;
• ब्याज की वापसी;
• एक सुलह रिपोर्ट का गठन;
• ऋण पुनर्गठन समझौता;
• ऋणों की पहचान के लिए आवेदन.

मुकदमेबाजी के लिए तत्परता

इससे पहले कि आप खर्चों की योजना बनाना शुरू करें, आपको कर अधिकारियों के साथ विवादास्पद मुद्दों को हल करने के विकल्पों के बारे में वकीलों से परामर्श करना चाहिए, जो अक्सर मौखिक स्पष्टीकरण दे सकते हैं जिनका बचाव के मामले में कोई कानूनी आधार नहीं है, और फिर अपने बयान बदल सकते हैं और जुर्माना लगा सकते हैं।

महत्वपूर्ण: इस मामले में, आपके पास हमेशा अपने कार्यों का पुष्ट प्रमाण होना चाहिए, जो केवल भौतिक रूप में हो सकता है - आधिकारिक कागज, वीडियो सामग्री, आदि।

निष्कर्ष

किसी उद्यम के वित्तीय बोझ को कम करने के लिए कर अनुकूलन एक प्रभावी तरीका है, लेकिन ऐसी योजनाओं का उपयोग कानून द्वारा निर्देशित होना चाहिए, न कि जोखिम और जटिलता से जुड़ी ग्रे योजनाओं द्वारा।

आयकर के कर अनुकूलन के लिए कौन से विकल्प मौजूद हैं, आप इस वीडियो में देख सकते हैं:

हाल के वर्षों में, रूस में कई विधायी मानदंड सामने आए हैं जिन्होंने पारंपरिक कर अनुकूलन योजनाओं के उपयोग को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित किया है:

• 2016 से, संख्या 116-एफजेड, दिनांक 05/05/2014, लागू हुआ यह बिल एजेंसी श्रम के उपयोग पर प्रतिबंध लगाता है, जिस पर कई कर अनुकूलन योजनाएं आधारित हैं।
• 2015 से, "एंटी-मनी लॉन्ड्रिंग" नंबर 134-एफजेड लागू हो गया है, जिसे 28 जून 2013 को अपनाया गया था। इस दस्तावेज़ के अनुसार, कंपनी को 6 दिनों के भीतर कर अधिकारियों से किसी भी दस्तावेज की प्राप्ति की पुष्टि करनी होगी। अन्यथा उसके चालू खाते पर डेबिट लेनदेन अवरुद्ध कर दिया जाएगा। दूसरे शब्दों में, कर अधिकारियों के अवांछित सवालों से बचने के लिए छिपने की कोशिश के महत्वपूर्ण परिणाम होंगे।
• रूसी संघ ने ओईसीडी का सदस्य बनने, मॉडल कन्वेंशन में शामिल होने और करदाताओं के मुनाफे पर जानकारी के आदान-प्रदान के लिए सामान्य वैश्विक मानक का समर्थन करने की इच्छा व्यक्त की है। यह दस्तावेज़ प्रदान करता है कि राज्य सालाना स्वचालित रूप से विदेश में प्राप्त अपने निवासियों (व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं) की आय पर जानकारी का आदान-प्रदान करते हैं। सूचनाओं का यह आदान-प्रदान 2018 में शुरू करने की योजना है।
• OECD ने G20 देशों के नेताओं के सहयोग से BEPS (बेस इरोजन एंड प्रॉफिटशिफ्टिंग) परियोजना विकसित की। यह कर आधार के क्षरण से निपटने और कराधान से मुनाफे को हटाने की एक योजना है। दस्तावेज़ में 15 बिंदु हैं, जिनमें से सबसे महत्वपूर्ण हैं: ब्याज भुगतान के माध्यम से आधार क्षरण को सीमित करना; अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के दुरुपयोग को रोकना; सीएफसी पर नियमों को कड़ा करना; अमूर्त संपत्तियों, पूंजी हस्तांतरण और अन्य उच्च जोखिम वाले लेनदेन के लिए हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियमों का विकास; स्थायी प्रतिष्ठान और अन्य की स्थिति से कृत्रिम निकासी को रोकें। टैक्स कोड में संशोधन पहले ही किए जा चुके हैं या तैयार किए जा रहे हैं जो सामान्य तौर पर ओईसीडी की सिफारिशों और विशेष रूप से बीईपीएस योजना का खंडन नहीं करते हैं।
• 2015 से, राजकोषीय सेवाओं के प्रतिनिधि डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान करदाता के क्षेत्र का निरीक्षण करने में सक्षम हैं। उन्हें कुछ अतिरिक्त अधिकार भी दिए गए जिनका उपयोग निरीक्षण के दौरान किया जा सकता है।
• जाली दस्तावेजों का उपयोग करके मुद्रा लेनदेन करने के लिए आपराधिक दायित्व पेश किया गया है।

कर पेशेवरों से संपर्क करने के लाभकर अनुकूलन एक व्यापक उपाय है जिसका उद्देश्य आपकी कंपनी के लिए लेखांकन की बुनियादी दिशाओं और सिद्धांतों को बदलना है, जो संगठन की संपूर्ण कर नीति निर्धारित करते हैं। कर अनुकूलन का उद्देश्य वित्तीय लागत और बजट आवंटन को कम करना है। ऐसे उपायों के एक सेट के परिणामस्वरूप, कंपनी के लाभ में वृद्धि संभव हो जाती है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि आपका व्यवसाय संघीय कर सेवा या कानून प्रवर्तन एजेंसियों से दावों का कारण न बने, वर्तमान कानून के ढांचे के भीतर कर अनुकूलन किया जाना चाहिए। आख़िरकार, गलत तरीके से कटौती को कम करने से कंपनी की बचत लगाए गए जुर्माने की तुलना में नगण्य हो सकती है। हमारी कंपनी इसे अनुकूलित करने के लिए कराधान और कानूनी तरीकों में सक्षम विशेषज्ञों को नियुक्त करती है। वे आपके व्यवसाय की सभी विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए उपायों का एक सेट विकसित करेंगे।

वर्तमान में बजट पूर्ण घाटे का सामना कर रहा है। अदालतों में करदाताओं के हितों की रक्षा करना काफी कठिन हो गया है।

उपरोक्त पहल, साथ ही कर कानून में अन्य बदलाव, बजट में अनिवार्य भुगतान को अनुकूलित करने के कुछ सामान्य और प्रथागत तरीकों का उपयोग करने की प्रथा को मौलिक रूप से बदल देते हैं। इस संबंध में, किसी कंपनी के लिए केवल अपने कर्मियों की क्षमताओं या इंटरनेट पर खुले स्रोतों से ली गई कर अनुकूलन जानकारी के आधार पर स्वतंत्र रूप से एक सक्षम कर नीति बनाना लगभग असंभव हो जाता है। एक विश्वसनीय रणनीति खोजने और लागू करने के लिए, न केवल बुनियादी ज्ञान होना, लगातार होने वाले परिवर्तनों की निगरानी करना और समय पर उनका जवाब देना आवश्यक है, बल्कि आवश्यक दस्तावेजों को सही ढंग से तैयार करना भी आवश्यक है, जो कि आवेदन के लिए कानूनी आधार होगा। योजनाएं. कर अनुकूलन के मुद्दों को पेशेवरों को सौंपने की अनुशंसा की जाती है। वे आपके व्यवसाय की व्यक्तिगत विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, कर के बोझ को कम करने के नए तरीके खोजने में आपकी मदद करेंगे। विशेषज्ञ सक्षम रूप से दस्तावेज़ीकरण तैयार करेंगे और बदलती वास्तविकताओं में कार्यों का चरण-दर-चरण एल्गोरिदम विकसित करेंगे। उनके द्वारा प्रस्तावित रणनीतियाँ टैक्स ऑडिट के दौरान संभावित दावों को कम करने में मदद करेंगी।

कर अनुकूलन योजना

कर अनुकूलन में कुछ योजनाओं पर आधारित विधियाँ शामिल हैं। उत्तरार्द्ध में से प्रत्येक को किसी विशेष संगठन की व्यक्तिगत विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए बनाया गया है। इससे आप अपने लक्ष्य हासिल कर सकते हैं. किसी भी योजना को लागू करने से पहले उसकी तर्कसंगतता, वैधानिकता, दक्षता और स्वायत्तता की कसौटी पर खरा उतरना जरूरी है। कर अनुकूलन दो प्रकार का हो सकता है। कर परिहारयह योजना वर्तमान कानून की कमियों, कमियों और संघर्षों के उपयोग पर आधारित है। उद्यमी वित्तीय सेवाओं के लिए अपने लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा का पूरी तरह से खुलासा करता है। भविष्य में, यह विधि मध्यस्थता अदालत में कर अधिकारियों के दावों को सफलतापूर्वक अस्वीकार करना संभव बनाती है। लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि बजट में योगदान से बचने में मुकदमेबाजी की जटिलताओं से जुड़े अतिरिक्त जोखिम भी शामिल हैं। कर योजनाबजट में योगदान की मात्रा को कम करने की इस पद्धति में कानून का विश्लेषण करना और उनके द्वारा प्रदान किए जाने वाले व्यावहारिक अवसरों का उपयोग करना शामिल है। योजना बनाते समय, अपने संगठन के कर बोझ की तुलना पूरे देश में इस सूचक के औसत सांख्यिकीय मूल्य से करने की सलाह दी जाती है।

कराधान अनुकूलन को कानूनी तौर पर कैसे लागू करेंउचित रूप से किए गए कर अनुकूलन के लिए एक एकीकृत दृष्टिकोण की आवश्यकता होती है। आपको केवल व्यक्तिगत करों या दरों पर ध्यान केंद्रित नहीं करना चाहिए, क्योंकि आमतौर पर कुछ कटौतियों के आकार में कमी स्वचालित रूप से दूसरों में वृद्धि की ओर ले जाती है। किसी विशेषज्ञ को चुनते समय जो बजट में योगदान को कम करेगा, योग्य, अनुभवी पेशेवरों को प्राथमिकता देने की सिफारिश की जाती है। वे व्यापक कानूनी सहायता प्रदान करने और आपके उद्यम के सभी व्यावसायिक लेनदेन की वैधता सुनिश्चित करने में सक्षम होंगे। लेन-देन से पहले कर भुगतान को कम करने के उपाय करने की सलाह दी जाती है, न कि रिपोर्टिंग समय सीमा से पहले। ऊपर दी गई सिफारिशों का पालन करके, आप कानूनी रूप से बजट में योगदान को कम कर सकते हैं और अपने उद्यम पर भार कम कर सकते हैं।

कराधान को अनुकूलित करने के तरीके

• कानून द्वारा स्थापित लाभों और प्राथमिकताओं का अनुप्रयोग। यह विधि करदाताओं और राष्ट्रीय आर्थिक संस्थाओं के कई समूहों के लिए उपयुक्त है जिनके लिए मॉस्को और अन्य क्षेत्रों में विशेष कर व्यवस्थाएं लागू होती हैं।
• भुगतान का स्थगन। यह पद्धति इस तथ्य पर आधारित है कि अधिकांश कटौतियों के लिए भुगतान अवधि करदाता की स्थापना तिथि और रिपोर्टिंग कैलेंडर अवधि (वर्ष, तिमाही, माह) से संबंधित है।
• संबंधों का प्रतिस्थापन। यह विधि इस तथ्य पर आधारित है कि जब समकक्षों के साथ व्यापार लेनदेन को कानूनी रूप से औपचारिक रूप दिया जाता है, तो संगठन इसके उपयोग के परिणामों को ध्यान में रखते हुए एक नागरिक कानून मानदंड चुनता है। दूसरे शब्दों में, उच्च दरों पर वित्तीय कानूनी संबंधों को अधिक लाभदायक (सजातीय, लेकिन तरजीही टैरिफ के साथ) द्वारा प्रतिस्थापित किया जाता है। आर्थिक संदर्भ में, व्यापारिक लेन-देन समान रहता है।
• किसी सैटेलाइट कंपनी को कर जिम्मेदारी सौंपना। इस पद्धति में मूल कंपनी अपनी कर जिम्मेदारी को इन उद्देश्यों के लिए विशेष रूप से बनाई गई सहायक कंपनी को स्थानांतरित करना शामिल है। इससे मुख्य उद्यम पर राजकोषीय दबाव कम करने में मदद मिलती है। आमतौर पर, इस पद्धति का उपयोग आयकर की योजना बनाते समय किया जाता है, लेकिन इसका उपयोग अन्य मामलों में भी किया जा सकता है।
• करदाता वस्तु की प्रत्यक्ष कमी। तकनीक में संगठन की गतिविधियों पर नकारात्मक प्रभाव डाले बिना कुछ कर योग्य वित्तीय लेनदेन से छुटकारा पाना या संपत्ति के मूल्य को कम करना शामिल है।